Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Можно взыскать убытки с налоговой инспекции

15 ноября 82 просмотра
Компания потребовала взыскать убытки с инспекции в виде процентов по кредитам, направленным на погашение незаконных доначислений. Судьи признали требование обоснованным. Вот какие аргументы помогли

Почему компания решила взыскать убытки с инспекции

На проверке инспекторы доначислили налоги, пени и штраф на сумму более 2,5 млн руб. Компания планировала оспорить решение. Но сначала погасила долг, чтобы избежать блокировки счетов. Своих денег на счете было 900 000 руб. Но накануне в банке взяли кредит на сумму 2 млн руб. Решили 1,6 млн руб. из этой суммы тоже истратить на погашение долга. Потом компания обжаловала решение налоговиков в УФНС. Так как это не дало результатов, обратилась в суд.

Судьи признали доначисления незаконными, и налоговики вернули излишне взысканные 2,5 млн руб. Компания через суд потребовала также взыскать убытки с инспекции. А именно 175 000 руб. процентов по кредиту, который не удалось потратить на развитие бизнеса, как изначально планировала компания. Налогоплательщика поддержали судьи всех трех инстанций (постановление Арбитражного суда Московского округа от 27 февраля 2015 г. по делу № А40-56679/14). И деньги компания уже получила. Подробностями дела с нами поделился юрист, который представлял интересы организации в суде.

Мнение проверяющих о праве компании взыскать убытки с инспекции

Сергей ТАРАКАНОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

— Налоговики не обязаны компенсировать проценты по кредиту. Налогоплательщик вправе требовать полного возмещения убытков, причиненных незаконными действиями инспекции (п. 1 ст. 35, п. 2 ст. 103 НК РФ). Для этого нужно доказать причинно-следственную связь между нарушением и убытками, их размер и вину инспекции (ст. 1064 ГК РФ). Но, во-первых, составление акта и решения по выездной проверке — это правомерное действие (постановление ВАС РФ от 15 июля 2010 г. № 3303/10). Во-вторых, инспекторы не требовали, чтобы организация немедленно погасила долг. В-третьих, пени по налогу в разы меньше банковских процентов, поэтому направлять кредитные средства на погашение доначислений было неразумно и невыгодно.

Аргументы компании в защиту права компании взыскать убытки

Александр БОРИСЕНКО, юрист ООО «Торговый Дом КОРНЕР»

— Мы взяли кредит на пополнение оборотного капитала, о чем сказано в тексте кредитного договора. Но из 2 млн руб. смогли по назначению использовать только 400 тысяч. Остальная сумма сразу ушла на погашение долга перед инспекцией, так как своих денег на счете нам не хватало. Это видно из выписки по счету. Из-за незаконного решения налоговиков компания лишилась возможности использовать кредит для ведения деятельности и получения прибыли. Так как компания не получила прибыли, из которой планировалось погашать проценты, пришлось сделать это за счет других источников. Размер убытка мы подтвердили банковскими ордерами на выплату процентов и расчетом убытков. Судьи согласились с тем, что убытки напрямую связаны с незаконными действиями проверяющих, и обязали инспекцию компенсировать нам 175 000 руб. Через 90 дней после того, как суд вынес решение, деньги были на нашем счете.

Совет от редакции о взыскании убытков с инспекции

Как показал опрос на сайте glavbukh.ru, добиться от налоговиков возмещения убытков удается не каждой компании. А большинство и не требуют компенсаций.

Суд — это время и деньги. Между победой и получением возмещения может пройти сколько угодно времени. Возможно, директора, главбуха и юристов это не пугает. Тогда шансы выиграть спор будут выше, если подготовить три группы доказательств. Первая — подтверждающая незаконность действий налоговиков. Например, решение инспекции и постановление суда о его отмене. Вторая — подтверждающая сумму убытков. В частности, договоры, налоговые платежки. Третья группа — доказательства причинно-следственной связи между действиями ИФНС и возникновением убытка. В рассмотренном споре таким доказательством стала невозможность использовать кредит по назначению из-за решения налоговиков. Оно вынудило компанию направить все деньги со счета на погашение долга. Ведь если бы инспекторы выставили инкассо, они не сделали бы исключения для кредита.

О чем еще компании спорили с инспекциями

Можно включить в расходы проценты по займу, из которого одолжили денег контрагенту

Организация получила заем и из этой суммы одолжила своему контрагенту. Компания действовала не в своих интересах, поэтому расходы в виде процентов по займу не направлены на получение дохода. Так заявили проверяющие и запретили уменьшать базу по налогу на прибыль.

Компания вправе учесть проценты. Ее доход зависит в том числе и от контрагентов: поставщиков, соисполнителей заказов и т. д. Одним из них является и заемщик. Поддерживая его, организация обеспечивает бизнес и в итоге увеличивает свою выручку. Значит, расходы на уплату процентов по займу экономически оправданны (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12 мая 2015 г. по делу № А53-7828/2014).

Стоимость доставки сотрудников на работу освобождена от взносов

Компания оплачивала перевозчику услуги по ежедневной доставке сотрудников к месту работы и не начисляла на эту сумму взносы. ПФР решил, что это выплаты в рамках трудовых отношений, и доначислил пенсионные и медицинские взносы. Компания обратилась в суд.

Фонд не прав. Оплата проезда сотрудников не зависит от результатов их труда. Такие выплаты относятся к социальным. А Президиум ВАС РФ уже давно пришел к выводу, что они не облагаются взносами (постановление от 14 мая 2013 г. № 17744/12). Кроме того, взносы надо начислять на выплаты в пользу каждого отдельного работника. А в данном случае известна только общая сумма расходов. Ведь компания платила деньги перевозчику за услугу, а не выдавала их сотрудникам (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 2 апреля 2015 г. по делу № А19-15292/2014).


Разные фактический и юридический адреса не основание для штрафа

Компания работала по одному адресу, а в уставе и ЕГРЮЛ значился другой. Проверяющие решили, что по фактическому адресу создано обособленное подразделение. И оштрафовали организацию на 10 процентов от доходов за деятельность без постановки дополнительного офиса на учет (п. 2 ст. 116 НК РФ).

Штраф незаконен. Компания всю свою деятельность ведет по одному адресу — фактическому. Значит, нельзя говорить о наличии обособленного подразделения. Компанию можно обвинить лишь в несовпадении фактического и уставного адресов. Но за это нарушение нельзя штрафовать по статье 116 Налогового кодекса РФ (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25 марта 2015 г. № Ф09-1044/15).

Нельзя штрафовать компанию за то, что часы в ККТ спешат

Компания пробила кассовый чек, но время в нем на четыре минуты отличалось от фактического. Налоговики решили, что это свидетельствует о применении неисправного кассового аппарата. И оштрафовали организацию на 30 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Компания ни в чем не виновата. Расхождение между настоящим временем и данными чека несущественно. Сумма, приведенная в спорном чеке, есть в распечатке ЭКЛЗ. Значит, кассовый аппарат фиксирует все покупки и его нельзя считать неисправным (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 6 мая 2015 г. № 09АП-12625/2015).

Выгодная подписка на журнал

На 13 месяцев — 18 744 12 999

На 6 месяцев —  10 758 7 777

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка