Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Переход на УСН в 2017 году

16 ноября 3201 просмотр
Переход на УСН в 2017 году возможен для тех компаний, которые соблюдают два лимита. Уведомление о переходе на упрощенку отправьте до 9 января 2017 года.

Статья поможет разобраться, вправе ли ваша компания перейти на УСН в 2017 году, и заполнить уведомление о переходе на спецрежим.

Переход на УСН в 2017 году: условия и новые критерии

Ваша компания вправе перейти на упрощенку с 2017 года, если соблюдает два лимита:

доходы на 1 октября 2016 года не превышают 59 805 000 руб.;

остаточная стоимость основных средств на 1 января 2017 года не больше 150 млн руб.

Если ваша компания потеряла право на УСН в 2016 году, вернуться на спецрежим она сможет только в 2018 году – пункт 7 статьи 346.13 НК РФ. Не важно, укладывается организация в лимиты 2017 года или нет.

Компании на вмененке не ориентируются на лимит по доходам, так как не ведут их учет. Такие организации вправе применять спецрежим независимо от доходов.

Как рассчитать лимиты

Чтобы понять, укладываются доходы компании в лимит или нет, сложите выручку за 9 месяцев 2016 года и внереализационные доходы за этот же период.

В 2016 году чиновники увеличили лимит по доходам до 90 млн руб. (ч. 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ).  Но применять новое значение нужно тем компаниям, что перейдут на УСН в 2018 году. В 2017 году этот лимит не действует. А вот новый лимит по основным средствам в 150 млн руб. нужно применять с 1 января 2017 года.  Остаточную стоимость ОС рассчитывайте по данным бухгалтерского учета.
Лимит по сотрудникам и в 2016-м, и в 2017 году – 100 человек. Чтобы не потерять право на спецрежим, сверяйтесь с ограничением ежеквартально. Для расчета берите среднюю численность.

Таблица. Лимиты УСН  2017 - 2016

Лимит

Комментарий

2016 год

79,74 млн руб.

Доход, при котором можно остаться на УСН до конца 2016 года

100 млн руб.

Стоимость ОС, при которой можно оставаться на УСН в 2016 году

59,805 млн руб.

Доход за 9 месяцев 2016 года, который позволяет перейти на УСН с 2017 года

150 млн руб.

Стоимость ОС на 1 января 2017 года, которая позволяет перейти на УСН в 2017 году

2017 год

120 млн руб.

Доход, при котором можно остаться на УСН в 2017 году

150 млн руб.

Остаточная стоимость ОС, при которой можно остаться на УСН до конца 2017 года

90 млн руб.

Доход за 9 месяцев 2017 года, который позволяет перейти на УСН с 2018 года

150 млн руб.

Стоимость ОС на 1 января 2018 года, которая позволяет перейти на УСН в 2018 году

Срок подачи заявления

Переход с ОСНО на УСН

Чтобы с 2017 года перейти с ОСНО  на упрощенку отправьте налоговикам уведомление по форме № 26.2-1 (утв. приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829). Образец – ниже.

В этот раз у компаний больше времени на отправку уведомления. Срок подачи заявления для перехода на УСН в 2017 году – 31 декабря 2016 года. Но этот день пришелся на субботу, поэтому подать уведомление можно до 9 января 2017 года включительно. Если опоздать хотя бы на день , компания не сможет перейти на УСН в 2017 году – подпункт 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.

Переход с ЕНВД на УСН

Чтобы сменить вмененку на упрощенку, подайте сразу два документа:

1) уведомление о переходе на упрощенку № 26.2-1 (не позднее 9 января 2017 года);

2) заявление о снятии с учета № ЕНВД-3 (не позднее 13 января 2017 года).

Как заполнить заявление на УСН 2017

Заполнить заявление о переходе на УСН в 2017 году помогут образцы ниже.

В поле номер инспекции укажите четырехзначный код ИФНС, в которой состоит на учете компания.

В поле признак налогоплательщика поставьте код:

 – «3», если компания переходит с ОСНО на УСН;

–  «2», если компания переходит на упрощенку с ЕНВД;

– «1», если заявление подаете одновременно с документами на госрегистрацию.

В поле с периодом, с которого компания переходит на упрощенку,  поставьте код 1. Он означает, что компания переходит на УСН с 1 января 2017 года.

Объект. Выберите, какой объект налогообложения будете применять — «доходы» или «доходы минус расходы». В первом случае поставьте код 1, во втором — код 2. Но сначала посчитайте, какой объект выгоднее.

Доходы за 9 месяцев.  Приведите сумму доходов по данным за 9 месяцев 2016 года. Они должны составлять максимум 59 805 000 руб.

Основные средства. Определите остаточную стоимость основных средств компании по состоянию на 1 октября  2016 года. Компания вправе перейти на упрощенку, даже если на 1 октября стоимость основных средств оказалась больше 150 млн руб. Главное, чтобы лимит соблюдался на 1 января 2017 года.

Дата уведомления.  Уведомление надо отправить не позднее 9 января 2017 года. Так что это крайняя дата, которая может стоять в уведомлении.

Образец уведомления о переходе с ОСНО на УСН в 2017 году

Переход на УСН с 2017 года

Образец уведомления о переходе с ЕНВД на УСН в 2017 году

Как перейти на УСН с 2017 года

Какой объект налогообложения выбрать при УСН

Чтобы переход на УСН в 2017 году был выгоден компании, рассчитайте какой объект налогообложения оптимален для организации.

Практика подсказывает следующее. Объект «доходы минус расходы» выгоден компаниям, расходы которых превышают 60 процентов от доходов. Остальным организациям лучше использовать доходную упрощенку.

Этот вывод подтверждают несложные расчеты. Допустим, доходы 100 тыс. руб., а расходы – 60 тыс. руб. Вне зависимости от того, какой объект будет применять компания, налог составит 6000 руб. (100 тыс. руб. × 6%) и ((100 тыс. руб. – 60 тыс. руб.) × 15%). Когда расходы составляют 60 процентов от доходов, налоговая нагрузка будет одинаковой и на том и на другом объекте.

Увеличим долю расходов до 70 процентов. Теперь уже выгоднее объект «доходы минус расходы». Там налог составит 4500 руб. ((100 тыс. руб. – 70 тыс. руб.) × 15%). А на объекте «доходы» налог останется все тем же – 6000 руб. (100 тыс. руб. × 6%).

Снова изменим долю расходов. Но на этот раз уменьшим ее до 50 процентов. При таком соотношении выгоднее уже доходная УСН. Налог с разницы между доходами и расходами вырастет до 7500 руб. ((100 тыс. руб. – 50 тыс. руб.) × 15%).

Но ориентироваться только на долю расходов, выбирая объект, неправильно. Важно проанализировать и структуру затрат. Так как не все из них смогут стать налоговыми расходами. Во-первых, затраты нужно подкрепить документами. А во-вторых, они должны быть поименованы в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Там закреплен перечень разрешенных расходов на упрощенке.

Выбирая режим, не забудьте, что есть затраты, которые уменьшают налог и при доходной УСН. Это расходы на оплату больничных, страховые взносы в фонды и по договорам добровольного личного страхования работников (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Правда, есть ограничение. Такие расходы могут уменьшить налог максимум на 50 процентов.

6 и 15 процентов – это максимальные ставки налога. Возможно, в вашем регионе процент окажется меньше. Посмотрите, какие ставки действуют в вашем субъекте и не планируют ли власти менять их.

Учет расходов и НДС при переходе на УСН в 2017 году

Ситуация 1. Поставщик получил аванс в декабре, а товар отгрузил в январе.

Что делать с НДС и прибылью. В декабре надо начислить и уплатить НДС с аванса. Его можно принять к вычету в IV квартале и не начислять налог в январе при отгрузке. Но только если в декабре договориться с покупателем об уменьшении стоимости товаров на сумму НДС. Для этого подпишите дополнительное соглашение к договору. Сумму полученного НДС с аванса верните покупателю (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). При расчете налога на прибыль в декабре доход не отражайте.

Что делать с доходами и расходами. Предоплату включите в доходы по упрощенке на 1 января 2017 года (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, письмо Минфина России от 3 июля 2015 г. № 03-11- 06/2/38727).

Подробнее о том, как учесть НДС, доходы и расходы при переходе на спецрежим читайте в статье «Переход с ОСНО на УСН: перенос остатков».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка