Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

КБК по НДФЛ на 2017 год

17 ноября 2933 просмотра
В платежках проверьте КБК по НДФЛ на 2017 год и код налогового периода. Если из-за ошибок  начисленный и уплаченный НДФЛ не совпадет, пени выставят автоматически. Расскажем, как исправить ситуацию.

Налоговики стали сверять уплаченный налог с данными в 6-НДФЛ. Из-за ошибок в платежках в программе ФНС у многих компаний вылезают долги. Если программа не сможет состыковать начисленный и перечисленный налог, то налоговики запросят пояснения, потребуют уточнить расчет или реквизиты платежки. А программа ФНС начислит пени. Также налоговики могут решить, что компания недоплатила налог. За это предусмотрен штраф — 20 процентов от суммы, которую перечислили не полностью или с опозданием.

Расскажем, как в платежном поручении по НДФЛ указать КБК и код налогового периода. И что предпринять, если в этих реквизитах ошибки.

Как указать КБК НДФЛ 2017 за работников в платежном поручении

С 2017 года некоторые КБК изменились. Но налоговых агентов по НДФЛ эти поправки не затронули.

КБК по НДФЛ на 2017 год за работников не зависят от ставки, по которой налог был начислен. Как и прежде, КБК по налогу — 182 1 01 02010 01 1000 110. Пени перечисляют на КБК 182 1 01 02010 01 2100 110. КБК по штрафам — 182 1 01 02010 01 3000 110. Все различие — в 14 и 15 цифре кода.

Несколько другие КБК для резидентов России, которые самостоятельно платят НДФЛ, предпринимателей, адвокатов и нотариусов, а также иностранцев, работающих по патенту и перечисляющих фиксированные авансовые платежи по НДФЛ.

КБК по НДФЛ на 2017 год для налогоплательщиков и налоговых агентов — в таблице ниже.

Все КБК по НДФЛ на 2017 год

Назначение платежа

Обязательный платеж

Пени

Штраф

НДФЛ, уплачиваемый налоговым агентом

182 1 01 02010 01 1000 110

182 1 01 02010 01 2100 110

182 1 01 02010 01 3000 110

НДФЛ, уплачиваемый предпринимателями и лицами, занятыми частной практикой, в том числе нотариусами и адвокатами (ст. 227 НК РФ)

182 1 01 02020 01 1000 110

182 1 01 02020 01 2100 110

182 1 01 02020 01 3000 110

НДФЛ, уплачиваемый резидентом самостоятельно, в том числе с дохода от продажи личного имущества

182 1 01 02030 01 1000 110

182 1 01 02030 01 2100 110

182 1 01 02030 01 3000 110

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов иностранцев, которые работают на основании патента

182 1 01 02040 01 1000 110

Какой код налогового периода в платежном поручении по НДФЛ

В поле 107 платежки по НДФЛ налоговики хотят видеть код месяца, а не точную дату дохода (письмо ФНС России от 1 сентября 2016 г. №  БС-3-11/4028@).

На самом деле, в правилах заполнения платежек нет четкого ответа на вопрос, как заполнять поле 107 «Налоговый период» в платежках по НДФЛ. Код в этом поле указывает на периодичность или конкретную дату налогового платежа, установленную законом (п. 8 Правил, утв. приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н). Есть также особое правило на случай, если закон устанавливает несколько сроков платежа и по каждому этому сроку есть конкретная дата. В этой ситуации в поле 107 надо ставить эти точные даты. Но являются ли даты уплаты НДФЛ в Налоговом кодексе РФ конкретными? Например, если компания платит налог с отпускных, то крайний срок для этого — последний день месяца, в котором эти отпускные выдали. Значит ли это, что в платежке надо ставить, допустим, 31.01.2017? Вовсе нет.

Чтобы вам было проще, мы подготовили образцы платежек для частых случаев.

Компания перечисляет НДФЛ с зарплаты. Чтобы определить, к какому месяцу относится НДФЛ, ориентируйтесь на дату признания дохода по Налоговому кодексу. Для зарплаты это последний день месяца, за который выдают деньги. Например, для налога с зарплаты за январь ставьте код МС.01.2017. Не важно, что перечислять НДФЛ вы будете в феврале.

Платежное поручение: код периода и КБК по НДФЛ на 2017 год с зарплаты

0401060

Поступ. в банк. плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

2

10.01.2017

02

Дата

Вид  платежа

Сумма прописью

Девять тысяч семьсот пятьдесят рублей 00 копеек

ИНН 7713123456

КПП 771301001

Сумма

9750-00

ООО «Альфа»

Сч. №

 40702810345678912345

Плательщик

АКБ «Надежный»

БИК

044583222

Сч. №

30101810400000000222

Банк плательщика

Отделение 1 Москва

БИК

044583001

Сч. №

Банк получателя

ИНН 7713034630

КПП 770901001

Сч. №

40101810800000010041

УФК по г. Москве (ИФНС России № 13 по г. Москве)

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

5

Получатель

Код

0

Рез.  поле

 18210102010011000110

45335000

ТП

МС.12.2016

0

0

Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом с зарплаты работников за декабрь 2016 г.

Назначение платежа

Компания перечисляет НДФЛ с отпускных. Дата признания дохода — день выплаты (ст. 223 НК РФ). Поэтому код налогового периода — номер месяца, в котором компания отпускные выдала. Если это было в январе 2017 года, то код будет МС.01.2017. Даже если отпуск полностью или частично приходится на февраль (образец — ниже).

Код периода и КБК по НДФЛ на 2017 год с отпускных

18210102010011000110

45335000

ТП

МС.01.2017

0

0

Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом с отпускных, выплаченных в январе 2017 г.

Назначение платежа

Компания перечисляет НДФЛ с больничного. Дата признания дохода, как и по отпускным, — день выплаты (ст. 223 НК РФ). Поэтому в поле 107 поставьте номер месяца, в котором выдали пособие. Не важно, в каком месяце работник болел, в каком принес листок нетрудоспособности и в каком вы назначили пособие.

Код периода и КБК по НДФЛ на 2017 год с больничных

18210102010011000110

45335000

ТП

МС.01.2017

0

0

Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом с больничных, выплаченных в январе 2017 г.

Назначение платежа

Компания перечисляет НДФЛ с материальной выгоды. В поле 107 укажите месяц, в последний день которого у сотрудника возникла матвыгода. Не важно, что налог с нее удержали в следующем месяце.

Код периода и КБК по НДФЛ на 2017 год с материальной выгоды

18210102010011000110

45335000

ТП

МС.01.2017

0

0

Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом с материальной выгоды за январь 2017 г.

Назначение платежа

Компания добровольно перечисляет долг по НДФЛ. В поле 107 приведите месяц, долг за который вы погашаете. В поле 106 ставьте код «ЗД». Если платите долг за разные месяцы, сделайте разные платежки.

Код периода и КБК по НДФЛ на 2017 год при добровольном погашении НДФЛ

18210102010011000110

45335000

ЗД

МС.12.2016

0

0

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за декабрь 2016 г.

Назначение платежа

Компания перечисляет долг (пени, штраф) по НДФЛ по требованию из инспекции. Возьмите из требования дату, до которой должны погасить долг. В поле 106 ставьте код «ТР». В назначении платежа напишите дату и номер требования.

Код периода и КБК по НДФЛ (пени 2017) при уплате по требованию

18210102010012100110

45335000

ТР

27.01.2017

123

06.02.2017

Пени по по налогу на доходы физических лиц по требованию от 27.01.2017 № 123

Назначение платежа

Сколько платежек по НДФЛ оформить, если налог перечисляют в один день

Компания в один день перечисляет налог с отпускных и больничных. Это разные доходы, но работники получили их в одном и том же месяце. В таком случае достаточно и одной платежки. Другая ситуация — организация в один день перечисляет налог с доходов, которые относятся к разным месяцам. Тогда надо оформить отдельные платежки. Аналогичный вывод — в письме ФНС России от 1 сентября 2016 г. №  БС-3-11/4028@.

Если вместо двух поручений сделать одно, то между расчетом 6-НДФЛ и платежками возникнут нестыковки. На камералке налоговики могут запросить пояснения.

Пример. Налог с каких доходов можно объединить в одной платежке, а с каких — нет
Компания 10 января 2017 года выдает:

  •  зарплату за декабрь;
  •  премию за IV квартал;
  •  пособие по декабрьским больничным;
  •  отпускные за отпуск с 16 по 29 января.

НДФЛ со всех этих сумм бухгалтер решил перечислить 11 января. НДФЛ с зарплаты нужно оформить отдельной платежкой с кодом МС.12.2016. Ведь она стала облагаемым доходом 31декабря. НДФЛ с остальных выплат можно объединить во второй платежке. Все эти суммы становятся облагаемыми доходами в день выплаты. Значит, они относятся к январю. Код налогового периода для второй платежки — МС.01.2017.

Если вместо нескольких платежек вы сделали одну, заявление на уточнение платежа не поможет. Ведь код в платежке относится ко всей сумме. В ФНС рекомендуют сразу приложить к расчету 6-НДФЛ пояснения о нестыковках между отчетностью и платежками. Но такой документ может затеряться в инспекции. Поэтому мы рекомендуем дождаться требования пояснений и только тогда их давать. Образец —  ниже.

Образец пояснений о перечислении НДФЛ


Руководителю ИФНС России № 15 по г. Москве

А.В. Петрову

от общества с ограниченной ответственностью «Альфа»

ИНН/КПП 7715153569/771501001

ОГРН 1234567890123

Адрес: 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

Исх. № 6 от  08.08.2017 г.

ПОЯСНЕНИЯ
о перечислении НДФЛ за II квартал 2017 года

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» выплатило сотрудникам заработную плату за май 2017 года 5 июня. Сумма составляет 75 000 (Семьдесят пять тысяч) рублей 00 копеек. НДФЛ составляет 9750 (Девять тысяч семьсот пятьдесят) рублей 00 копеек. Крайний срок уплаты налога — 6 июня. Также 5 июня перечислили отпускные в размере 35 000 (Тридцать пять тысяч) рублей 00 копеек. НДФЛ с этой выплаты равен 4550 (Четыре тысячи пятьсот пятьдесят) рублей 00 копеек. Компания должна оплатить налог не позднее 30 июня.

6 июня 2017 года компания перечислила НДФЛ с майской зарплаты и с июньских отпускных по одному платежному поручению № 145 от 6 июня 2017 года на сумму 14 300 (Четырнадцать тысяч триста) рублей 00 копеек. Таким образом, налог уплачен вовремя и в полном объеме.

В расчете 6-НДФЛ за полугодие 2017 года, который компания сдала 27 июля 2017 года, общая сумма по платежному поручению показана в разделе 2 двумя отдельными показателями со сроками перечисления в строках 120 для зарплаты — 06.06.2017, а для отпускных — 30.06.2017.

Приложение:

1. Платежное поручение № 145 от 6 июня 2017 г.

Генеральный директор                       Львов                                                А.В. Львов

Как в платежном поручении по НДФЛ исправлять ошибки

Ошибка в КБК. Если подать заявление об уточнении платежа, то налоговики должны исправить КБК в карточке расчетов с бюджетом и обнулить пени (п. 7 ст. 45 НК РФ). Причем КБК в платежке можно уточнять и в рамках разных налогов, и в рамках одного (письмо ФНС России от 10 октября 2016 г. № СА-4-7/19125@).

Заявление об уточнении платежа можно подать в свободной форме. Налоговики уточнят КБК, но дата платежа останется прежней. Поэтому пени обнулятся полностью, только если компания вовремя перечислила налог.

Ошибка в коде периода может привести не только к запросу пояснений, но и к тому, что программа ФНС не состыкует начисление и уплату налога и насчитает пени. Штраф за несвоевременную уплату автоматически не выставят. Налоговики могут сделать это только вручную. Ведь они должны для начала оформить акт камеральной проверки и зафиксировать в нем нарушение.

Если вы ставили в поле 107 точную дату дохода, убедитесь, что программа ФНС правильно разнесла платежи и не начислила пени. Для этого запросите карточку расчетов с бюджетом. Допустим, пеней нет. Тогда переделывать ничего не нужно. Если же программа их по ошибке начислила, то подайте заявление об уточнении платежа. Ведь эта ошибка не повлияла на зачисление налога в бюджет (п. 4 , 7 ст. 45 НК РФ). Образец заявления — ниже.

Образец заявления об уточнении платежа

Руководителю ИФНС России № 15 по г. Москве

А.В. Петрову

от общества с ограниченной ответственностью «Альфа»

ИНН 7715153569

КПП 771501001

ОГРН 1234567890123

Адрес: 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

Исх. № 5 от 18.01.2017 г.

ЗАЯВЛЕНИЕ
об уточнении платежа

В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ ООО «Альфа» просит принять решение об уточнении платежа.

В поле 107 платежного поручения от 10 января 2017 г. № 2 на перечисление НДФЛ с зарплаты сотрудников за декабрь 2016 года ошибочно указали значение — МС.01.2017. Просим верным считать МС.12.2016.

Эта ошибка не привела к неперечислению налога в бюджет, а сроки уплаты налога ООО «Альфа» не нарушило.

Приложение:

1. Платежное поручение от 10 января 2017 г. № 2

Генеральный директор                          Львов                                   А.В. Львов

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка