Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Имущественный вычет в 6-НДФЛ

25 ноября 437 просмотров
Узнайте, как отразить имущественный вычет в 6-НДФЛ и налог, удержанный с начала года, когда уведомления на вычет еще не было. Все зависит от того, обращался ли человек в бухгалтерию за возвратом НДФЛ.

В каждом случае порядок заполнения формы 6-НДФЛ будет разным.

Как отражать имущественный вычет в 6-НДФЛ, если НДФЛ вернет компания

Если сотрудник вправе получать имущественный вычет, он может подать в бухгалтерию заявление о возврате суммы НДФЛ, которую излишне удержали из его доходов (п. 1 ст. 231 НК РФ). Это правило действует и в том случае, если право на вычет появилось у сотрудника в течение года. Ведь при предоставлении вычета нужно учитывать все доходы, которые сотрудник получил с начала года. И если он обратился к работодателю с заявлением, организация должна вернуть ему сумму НДФЛ, которая была излишне удержана из его доходов, выплаченных до начала предоставления вычета (п. 1 ст. 231 НК РФ). Правомерность такого подхода подтверждается пунктом 15 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ от 21 октября 2015 г., и письмами ФНС России от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206, от 25 декабря 2015 г. № БС-4-11/22869.

В расчете 6-НДФЛ излишне удержанную и возвращенную сумму налога отразите так:

  • в строке 140 раздела 2 (по соответствующим срокам) покажите суммы НДФЛ, удержанные до начала предоставления имущественного вычета;
  • в строке 090 раздела 1 покажите сумму излишне удержанного налога, которую вернули в отчетном периоде.

Это следует из положений пунктов 3.3 и 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

В справке 2-НДФЛ возврат излишне удержанного налога не отражайте. В этой справке — итоговые показатели за год. В разделе 5 по строкам, где показывают исчисленный, удержанный и перечисленный налог, фактически удержанный НДФЛ уменьшают на сумму, которую вернули. А строку «Сумма налога, излишне удержанная» заполнять не нужно. Это следует из положений раздела VII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Пример
Зарплата Иванова составляет 40 000 руб. в месяц. Стандартные вычеты сотруднику не положены. В январе с доходов Иванова бухгалтер удержал НДФЛ в сумме 5200 руб. В феврале Иванов представил в бухгалтерию:

  • заявление с просьбой предоставить имущественный вычет на приобретение квартиры;
  • уведомление из налоговой инспекции, которое подтверждает право на вычет в сумме 2 000 000 руб.;
  •  заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ.

С февраля и до конца года с доходов Иванова бухгалтер НДФЛ не удерживал. Сумма НДФЛ, удержанная из зарплаты за январь, возвращена сотруднику после того, как он подал в бухгалтерию документы на имущественный вычет.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал начисление доходов, удержание и возврат налога с доходов Иванова отразили следующим образом.

В разделе 1:

  • строка 020 — зарплата, начисленная за период январь—март, — 120 000 руб. (40 000 руб. × 3 мес.);
  •  строка 030 — имущественный налоговый вычет, предоставленный за период январь—март, — 120 000 руб.;
  •  строка 040 — сумма исчисленного налога за период январь—март — 0 руб. ((120 000 руб. – 120 000 руб.) × 13%);
  •  строка 070 — сумма налога, удержанная из зарплаты за январь, — 5200 руб.;
  •  строка 090 — сумма налога, возвращенная налоговым агентом, — 5200 руб.

В разделе 2:

По зарплате за январь 2016 года:

  • 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.01.2016;
  • 110 «Дата удержания налога» — 02.02 2016;
  • 120 «Срок перечисления налога» — 03.02.2016;
  • 130 «Сумма фактического полученного дохода» — 40 000 руб.;
  • 140 «Сумма удержанного налога» — 5200 руб.

По зарплате за февраль 2016 года:

  • 100 «Дата фактического получения дохода» — 29.02.2016;
  • 110 «Дата удержания налога» — 03.03 2016;
  • 120 «Срок перечисления налога» — 04.03.2016;
  • 130 «Сумма фактического полученного дохода» — 40 000 руб.;
  • 140 «Сумма удержанного налога» — 0 руб.

Поскольку зарплату за март выплатили в апреле и, соответственно, в этом же месяце удержали налог, показатели марта в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал не вошли. Бухгалтер отразит их в разделе 2 расчета за полугодие.

В справке 2-НДФЛ по итогам года сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом (5200 руб.), не отражается. В разделе 5 по строкам, где отражают исчисленный, удержанный и перечисленный налог, у Иванова будут нули.

Как отражать имущественный вычет в 6-НДФЛ, если НДФЛ зачтут

Допустим, сотрудник не подавал заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ. В этом случае сумму излишне удержанного НДФЛ зачитывайте в счет налога, исчисленного с доходов сотрудника в следующих месяцах года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Если сумма имущественного вычета больше суммы доходов сотрудника за год, вам не удастся полностью зачесть переплату в счет начислений по НДФЛ. Тогда сотрудник сможет вернуть деньги через свою налоговую инспекцию (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Расчет 6-НДФЛ заполняйте в обычном порядке. Поскольку возврата не было, в строке 090 раздела 1 поставьте 0. Сумму излишне удержанного налога в расчете не отражайте — строк для этого показателя там нет (п. 3.3, 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

В разделе 5 справки 2-НДФЛ за год укажите суммы фактически исчисленного, удержанного и перечисленного налога. А также заполните строку «Сумма налога, излишне удержанная». В этой строке укажите сумму НДФЛ, которую до конца года не удалость зачесть в счет начислений по этому налогу. Это следует из положений раздела VII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Пример
Зарплата Сидорова составляет 40 000 руб. в месяц. Стандартные вычеты сотруднику не положены. При выплате доходов бухгалтер удерживал НДФЛ:

  • из зарплаты за январь — 5200 руб.;
  • из зарплаты за февраль — 5200 руб.

В марте Сидоров представил в бухгалтерию:

  • заявление с просьбой предоставить имущественный вычет на приобретение квартиры;
  • уведомление из налоговой инспекции, которое подтверждает право на вычет в сумме 2 000 000 руб.

Заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ сотрудник не подавал. С марта и до конца года из доходов Сидорова бухгалтер НДФЛ не удерживал. В расчете 6-НДФЛ за I квартал начисление доходов и удержание с них налога отражены следующим образом.

В разделе 1:

  •  строка 070 — сумма налога, удержанная из зарплаты за январь—март, — 10 400 руб. (5200 + 5200);
  •  строка 040 — сумма исчисленного налога за период январь—март — 0 руб. ((120 000 руб. – 120 000 руб.) × 13%);
  •  строка 030 — имущественный налоговый вычет, предоставленный за период январь—март, — 120 000 руб.;
  •  строка 020 — зарплата, начисленная за период январь—март, — 120 000 руб. (40 000 × 3 мес.);
  • строка 090 — сумма налога, возвращенная налоговым агентом, — 0 руб.

В разделе 2:

По зарплате за январь 2016 года:

  •  100 «Дата фактического получения дохода» — 31.01.2016;
  •  110 «Дата удержания налога» — 02.02 2016;
  •  120 «Срок перечисления налога» — 03.02.2016;
  •  130 «Сумма фактического полученного дохода» — 40 000 руб.;
  •  140 «Сумма удержанного налога» — 5200 руб.

По зарплате за февраль 2016 года:

  • 100 «Дата фактического получения дохода» — 29.02.2016;
  • 110 «Дата удержания налога» — 03.03 2016;
  • 120 «Срок перечисления налога» — 04.03.2016;
  • 130 «Сумма фактического полученного дохода» — 40 000 руб.;
  • 140 «Сумма удержанного налога» — 5200 руб.

Поскольку зарплату за март выплатили в апреле и, соответственно, в этом же месяце удержали налог, показатели марта в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал не входят. Бухгалтер отразит их в разделе 2 расчета за полугодие.

Сумма излишне удержанного налога составила 10 400 руб. (5200 + 5200). В расчете 6-НДФЛ она не отражена. Допустим, по итогам года организация не зачла всю эту сумму в счет начислений по НДФЛ с доходов Сидорова. В этом случае бухгалтер отразит ее в разделе 5 справки 2-НДФЛ. При этом по строке «Сумма налога исчисленная» раздела 5 он поставит 0. А по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» — 10 400 руб.

Выгодная подписка на журнал

На 13 месяцев — 18 744 12 999

На 6 месяцев —  10 758 7 777

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка