Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как заполнить уточненный расчет 6-НДФЛ

21 ноября 671 просмотр
Штрафа за ошибки не будет, если компания заметит неточность раньше налоговиков и исправит их. В уточненный расчет 6-НДФЛ включите верные данные по всем доходам за период в целом.

Уточненный 6-НДФЛ сдают в том случае, если в первичном отчете не отразили сведения, отразили не полностью или в отчете есть недостоверная информация. Уточненку безопаснее сдать, даже если ошибки привели к завышению налога. Иначе может быть штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

В расчет включите все доходы. Налоговый кодекс требует включать в уточненные «агентские» расчеты только те данные, по которым изначально отчитались с ошибками (п. 6 ст. 81 НК РФ). Но в ФНС считают, что 6-НДФЛ заполнить так нельзя. В этой форме показывают обобщенные суммы налога без разбивки по налогоплательщикам (п. 1.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450). Если заполнить на одного человека, это исказит все сведения.

На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте 001 при сдаче первого уточненного расчета, 002 — второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Чем отличается исправление формы 6-НДФЛ от справки 2-НДФЛ

В отличие от правил заполнения справки 2-НДФЛ порядок составления формы 6-НДФЛ не предусматривает подачи аннулирующего или отменяющего расчета. Поэтому, если по ошибке вместо нулевого расчета вы отправили в инспекцию форму с заполненными показателями доходов и налогов, подайте уточненный расчет.

Если ошибку нашли в том же квартале, что и допустили, то уточненный расчет 6-НДФЛ сдавать не надо. Вместо этого сторнируйте ошибочные записи до окончания отчетного периода. И заполните расчет в обычном порядке.

Пример заполнения уточненки 6-НДФЛ

Бухгалтер ООО «Вега» 15 апреля 2016 года выплатил Иванову Н.Д. отпускные в сумме 4000 руб. В этот же день бухгалтер удержал НДФЛ в размере 520 руб. (4000 * 13%). Сумма налога перечислена в бюджет 29 апреля 2016 года.

20 июня 2016 года бухгалтер обнаружил, что Иванову была начислена лишняя сумма отпускных. По расчету Иванову полагается не 4000 руб., а только 3000 руб. А НДФЛ, который нужно удержать из этой суммы, — 390 руб. (3000 * 13%). Бухгалтер уведомил Иванова об ошибке. Сотрудник согласился, и излишне выплаченную сумму отпускных удержали из его зарплаты за июнь. Стандартные вычеты Иванов не получает. В учете организации сделаны следующие записи.

В апреле:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
4000 руб. — начислены отпускные Иванову;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
520 руб. — удержан НДФЛ из отпускных;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
3480 руб. (4000 – 520) — перечислены отпускные на карту работника;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
520 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет.

В июне:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
1000 руб. (4000 – 3000) — сторнирована излишне начисленная сумма отпускных;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
130 руб. (1000 руб. * 13%) — сторнирована излишне удержанная сумма НДФЛ;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Излишне выплаченные отпускные» КРЕДИТ 70
870 руб. (1000 – 130) — излишне выплаченная сумма отпускных отнесена на расчеты с персоналом по прочим операциям;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
20 000 руб. — начислена зарплата Иванову за июнь;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
2600 руб. — удержан НДФЛ из зарплаты за июнь;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субсчет «Излишне выплаченные отпускные»
870 руб. — удержаны излишне выплаченные отпускные (по заявлению Иванова).

Зарплата за июнь выдана в июле 2016 года. В учете сделаны записи:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
16 530 руб. (20 000 – 2600 – 870) — выдана зарплата Иванову с учетом удержаний;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
2470 руб. (2600 – 130) — перечислен в бюджет НДФЛ с зарплаты за июнь за вычетом излишне перечисленной суммы НДФЛ с отпускных.

Бухгалтер заполнил раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие так, как в образце ниже.

Сумму налога, которую фактически перечислили в бюджет, в расчете 6-НДФЛ не отражают. Но налоговая инспекция фиксирует ее в карточках лицевого счета налогового агента. Поэтому, перечисляя НДФЛ за июнь, бухгалтер учел переплату апреля.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка