Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как учитывать премии

22 ноября 135 просмотров
Расходы по премиям подтверждают документами, которые относятся к системе оплаты труда и обосновывают размер премий конкретным работникам. Как учитывать премии и обосновать выплаты, чтобы не было претензий проверяющих. 

Документы по системе оплаты труда

Самое главное — вам нужно проследить, чтобы условие о том, что компания выплачивает работникам премии, было предусмотрено в трудовом договоре (письмо ФНС России от 1 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5165). Здесь же, в договоре, могут быть прописаны размер и порядок выплаты премий. Но есть и другой, более удобный вариант. Все подробные правила по премиям компания устанавливает в локальном нормативном акте. Например, в положении о премировании. Или в положении о системе оплаты труда, если, конечно, в организации есть такой документ. Тогда в трудовом договоре порядок выплаты премий фиксировать не нужно, достаточно сделать ссылку на локальный акт.

Оба варианта контролеров вполне устроят. Это подтверждает письмо Минфина России от 22 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/606. А что если компания начисляет премии только на основании приказов руководителя, а в трудовых договорах про эти выплаты ничего не сказано? В этом случае претензии налоговиков вполне возможны. Поэтому лучше всего внести изменения в трудовые договоры и составить положение о премировании. Образец положения приведен ниже.

Положение о премировании работников - образец

Положение о премировании работников - образец 

Особо обратим внимание на такой момент. Составляя положение, пропишите в нем конкретные показатели, исходя из которых компания будет начислять премии. Например, в качестве таких показателей инспекторы назвали время труда, объем и качество работы, если его возможно измерить конкретными цифрами (письмо ФНС России от 1 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5165). Зафиксируйте в положении о премировании:

1) круг работников, которым начисляются премии;

2) виды премий и периодичность их выплаты;

3) показатели или условия, при которых компания начисляет премии (они могут быть разными для работников разных подразделений). А также случаи, в которых компания вправе снизить размер премии или вообще ее не начислить;

4) размер премий: твердый или минимальный (максимальный);

5) за счет каких средств выплачивается премия (расходов отчетного периода, фондов специального назначения, нераспределенной прибыли прошлых лет);

6) какие документы по премиям, кто и когда составляет;

7) сроки и порядок выплаты премий.

Как обосновать премии конкретным работникам

Обычно руководитель подразделения, в котором трудится работник, составляет служебную записку. В ней он предлагает начислить сотруднику премию исходя из результатов его работы. Обоснованием будет достижение тех показателей, которые обозначены в положении о премировании. Допустим, менеджеру полагается премия, если он превысил план продаж за квартал не менее чем на 5 процентов. Тогда в своей записке начальник отдела констатирует, что, к примеру, за II квартал 2016 года менеджер продал товаров на 7 процентов больше плана. Желательно иметь и документы, которые подтверждают достигнутые результаты (на случай, если ими заинтересуются налоговики). В нашем примере это могут быть отчеты по продажам.

Многие компании при выплате премий учитывают еще фактически отработанное сотрудником время. Тогда в служебной записке руководитель подразделения укажет, сколько дней сотрудник отработал в отчетном периоде. Этот показатель будет учтен при расчете размера премии.

На основании служебной записки генеральный директор издает приказ о начислении премии.

В приказе нужно привести основания для выплаты премии, то есть опять же конкретные показатели. Конечно же, они должны соответствовать тем, которые предусмотрены в положении о премировании. Другой вариант — в приказе сослаться на служебную записку, в которой размер премии подробно обоснован.

Налоговый учет премий

Если все документы в компании в порядке, суммы премий можно включать в состав расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (ст. 255 НК РФ). Но речь идет только о премиях, которые выплачены за результаты работы сотрудников.

Если же премия приурочена к профессиональным праздникам или юбилеям работников, нужно иметь в виду, что контролеры категорически против учета таких выплат в расходах. Мотивируют они это тем, что данные премии никак не связаны с производственными результатами (письма Минфина России от 22 февраля 2011 г. № 03-03-06/4/12, от 24 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14283). Правда, можно попробовать отстоять эти расходы в арбитраже.

Приведем пример положительного решения судей — постановление ФАС Московского округа от 17 июня 2009 г. № КА-А40/4234–09. По мнению судей, такие премии носят стимулирующий и поощрительный характер, а также уменьшают текучесть кадров. Но, к сожалению, по этому вопросу устойчивой практики в пользу компаний нет. Так что судьи могут поддержать и инспекторов (постановление ФАС Северо-Западного округа от 7 сентября 2009 г. по делу № А56-20637/2008).

Также не получится учесть при расчете налога на прибыль и премии, которые выплачены за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Например, за счет фонда потребления (п. 22 ст. 270 НК РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка