Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Учет премии при расчете отпускных в 2016 году

21 ноября 561 просмотр
Учет премии при расчете отпускных в 2016 году: в расчет берите премии, предусмотренные системой оплаты труда. Годовые премии учитывайте в особом порядке.

При расчете среднего заработка учитывайте премии, которые были начислены сотруднику в течение расчетного периода (в том числе и за другие периоды). Берите в расчет только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда (п. 2 утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. №).

Исключение составляют годовые премии. В составе среднего заработка за расчетный период их нужно учесть независимо от даты начисления. Но при этом учитываются только премии, начисленные за предшествующий календарный год (абз. 4 п. 15 Положения № 922). Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета среднего заработка, то его нужно будет пересчитать.


Сожержание материала «Учет премий при расчете отпускных в 2016 году»:

годовые премии;

ежеквартальные;

ежемесячные;

прочие премии.


Учет ежемесячных премии при расчете отпускных в 2016 году

При не полностью отработанном расчетном периоде ежемесячные премии учитывайте в полной сумме, если одновременно соблюдаются следующие условия:

— период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;

— премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии, начисленные в расчетном периоде, независимо от того, входит ли период, за который они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:

— если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия при этом начислена без учета отработанного сотрудником времени;

— если премиальный период не совпадает с расчетным (или просто не входит в него) — причем независимо от условий начисления премии.

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т.п.), в расчет среднего заработка включите уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой (абз. 5 п. 15 Положения № 922):

Если за один и тот же показатель сотруднику начислено несколько месячных премий, проверьте, сколько из них можно включить в расчет. При расчете среднего заработка можно учесть не более одной такой ежемесячной премии за каждый месяц. Например, если в расчетном периоде за один и тот же показатель сотруднику начислено 13 ежемесячных премий, учесть можно только 12 из них.

При этом допустимы различные варианты. Так, можно включить в расчет:

— наибольшую из премий;

— последнюю из премий, начисленных в расчетном периоде.

Порядок учета премий пропишите в коллективном договоре, Положении о премировании или отдельном приказе руководителя компании.

Как учесть премии за период работы, превышающий месяц

При не полностью отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении отпускных, если одновременно соблюдаются следующие условия:

— период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;

— премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии в фактической сумме. Разумеется, при условии, что премии начислены в расчетном периоде.

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:

— если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;

— если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

В обоих случаях пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде.

Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, ездил в командировку и т.п.), в расчет среднего заработка включите только часть премии. Для пересчета воспользуйтесь той же формулой, что и для ежемесячных премий (см. также схему ниже):

Какую сумму квартальной премии можно учесть при расчете отпускных, если расчетный период отработан не полностью

Пример. Учет премии при расчете отпускных в 2016 году

Работнику предоставляется отпуск продолжительностью 14 календарных дней начиная с 4 июля 2016 года. Расчетный период — с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года — отработан им не полностью. В период с 6 по 19 июля 2015 года (10 рабочих дней) он был в отпуске.

За расчетный период ему начислено четыре квартальные премии:

— в июле 2015 года — за II квартал 2015 года в сумме 10 000 руб.;

— в октябре 2015 года — за III квартал 2015 года в сумме 8000 руб. При этом премия начислена с учетом фактически отработанного времени в этом квартале;

— в январе 2016 года — за IV квартал 2015 года в сумме 12 000 руб.;

— в апреле 2016 года — за I квартал 2016 года в сумме 15 000 руб.

В этом случае при расчете отпускных последние три премии нужно учесть в той сумме, в которой они начислены. Ведь первое полугодие 2016 года отработано сотрудником полностью, а премия за III квартал 2015 года начислена с учетом фактически отработанного времени.

А вот премию за II квартал 2015 года учесть в полной сумме не получится. Ведь она начислена за период, который в расчетный не попал. Такая премия пересчитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Всего на расчетный период приходится 248 рабочих дней. Из них сотрудник отработал 238. Отсюда в расчет можно принять такую сумму премии:

10 000 руб. : 248 дн. х 238 дн. = 9596,77 руб.

Если за один и тот же показатель сотруднику начислено несколько квартальных премий, проверьте, сколько из них можно включить в расчет. При расчете среднего заработка можно учесть не более четырех квартальных премий за каждый показатель. Например, если в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель сотруднику начислено пять ежеквартальных премий, учесть можно только четыре из них. 

Как учесть годовые премии при расчете отпускных

Такие премии учитываются независимо от того, в какой момент начислена годовая премия — в течение расчетного периода или нет. Главное, чтобы компания выплачивала ее за предшествующий календарный год.

То есть, если работник идет в отпуск в 2016 году, можно учесть только годовую премию за 2015 год. Если в расчетный период попадают сразу две годовые премии, нужно учесть только ту из них, которая начислена за предшествующий год.

Учет годовой премии в расчете отпускных на примерах

Пример 1. Сотрудник был в отпуске в июле 2016 года. Расчетный период — с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года (всего 248 рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели). В феврале 2016 года сотруднику была начислена премия — 50 000 руб. — по итогам работы в 2015 году. То есть расчетный период не совпадает с тем промежутком, за который выплачено вознаграждение.

В расчетном периоде сотрудник был в отпуске, на который приходится 20 рабочих дней. Таким образом, всего он отработал 228 дней (248 – 20). Значит, сумма годовой премии, принимаемая в расчет среднего заработка, составит:

50 000 руб. : 248 дн. х 228 дн. = 45 967,74 руб.

 При этом, если работник отдыхал, скажем, в январе 2016 года, а в феврале ему начислили премию за 2015 год, следует пересчитать отпускные, учитывая годовую премию, и доплатить работнику разницу.

Пример 2. Сотрудник был в отпуске с 1 февраля 2016 года на 14 календарных дней. Расчетный период — с 1 февраля 2015 года по 31 января 2016 года. Предположим, что этот период отработан сотрудником полностью. Оклад работника — 25 000 руб. В течение расчетного периода он не менялся.

В этом случае сумма отпускных составит:

25 000 руб. х 12 мес. : 12 мес. : 29,3 дн. х 14 дн. = 11 945,39 руб.

А теперь предположим, что в середине февраля сотруднику была начислена премия по итогам работы в 2015 году. Сумма премии составила 25 000 руб. В этом случае после выхода работника из отпуска уже выданные ему отпускные нужно пересчитать. Их новая сумма составит:

(25 000 руб. х 12 мес. + 25 000 руб.) : 12 мес. : 29,3 дн. х 14 дн. = 12 940,84 руб.

Таким образом, работнику нужно доначислить 995,45 руб. (12 940,84 – 11 945,39).

 При этом, если расчетный период отработан не полностью, как правило, не всю сумму годовой премии можно учесть при расчете отпускных. Правила пересчета в схеме.

Какую сумму годовой премии учесть при расчете премии, если расчетный период отработан не полностью

Как учесть прочие премии

Разовые премии, которые выплачены за выполнение трудовых показателей, учтите при расчете отпускных (абз. 2 п. 1 письма Минтруда России от 10 июля 2003 г. № 1139-21). Это правило действует, если выполнены требования, общие для всех выплат. То есть если разовые премии предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде.

Как правило, разовые премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (перевыполнение плановых показателей, праздничная дата и т.д.). Поэтому при определении суммы заработка сотрудника за расчетный период учтите их в полном объеме.

Но при этом в расчет не принимаются разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда. В частности, не нужно указывать суммы, выплаченные работникам к праздничным дням, юбилейным датам и т.д. То есть которые не связаны с трудовыми показателями.

Своя методика учета премий

Учет премий — это, пожалуй, самый сложный вопрос при расчете отпускных. И к тому же с весьма неочевидными правилами. Потому возникает резонный вопрос: а можно ли упростить эти правила, разработав собственные нормы для учета премий при расчете отпускных в 2016 году?

На наш взгляд, поступить так можно, но только в том случае, если компания согласна, пусть и немного, но переплачивать своим работникам. Иными словами, правила расчета следует упрощать только с учетом интересов сотрудников. Ведь отпуск работнику гарантирует Трудовой кодекс РФ. И в нем же прописан общий порядок расчета среднего заработка. Вместе с тем статья 8 Трудового кодекса РФ запрещает ухудшать положение работников по сравнению с теми нормами, которые гарантирует кодекс. Улучшать же его можно сколько угодно. Поэтому, если в результате компания переплатит работнику отпускные, никакого криминала в этом не будет. Тем более что проверки трудовой инспекции — явление все-таки редкое. И приходят трудовики, как правило, по жалобе бывших или нынешних сотрудников компании. А в ситуации, когда сумма отпускных окажется чуть больше положенного, понятное дело, жаловаться никто не будет.

Что же именно стоит упростить? Во-первых, можно учитывать при расчете отпускных все премии целиком независимо от того, полностью или нет отработан расчетный период. Это избавит от необходимости делить премию пропорционально отработанному времени. А во-вторых, включать в заработок все премии, начисленные в расчетном периоде. Например, пять квартальных либо две годовые.

Отметим, что, используя собственную методику, предприятие будет немного переплачивать и страховые взносы. Правда, одновременно эта переплата автоматически приведет к уменьшению налога на прибыль. Поэтому есть вероятность, что к вам придерутся ревизоры из налоговой инспекции.

Чтобы свести риск к минимуму, мы советуем прописать свою методику расчета отпускных в коллективном договоре или в положении об оплате труда. Тогда эту своеобразную надбавку можно будет учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда. Возможно два варианта учета: как собственно отпускные (п. 7 ст. 255 НК РФ) либо как иные расходы, произведенные в пользу работника и предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ). Последний вариант — для случая, если у инспекторов все-таки появятся претензии к упрощенной методике. К расчету взносов, понятно, у проверяющих никаких вопросов не возникнет.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка