Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Доходы и расходы при взаимозачете на УСН

18 ноября 102 просмотра
Доходы и расходы при взаимозачете на УСН отражают на дату, когда был подписан акт. В этот момент обязательства покупателя перед продавцом погашаются и можно сделать запись в книге учета.

Как отражаются доходы и расходы при взаимозачете на УСН

Доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, отразите в книге учета доходов и расходов на дату подписания акта о зачете взаимных требований. Именно в момент подписания акта покупатель гасит свое обязательство перед продавцом (ст. 410 ГК РФ). Дата погашения обязательства, причем в любом виде, считается датой получения дохода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Основанием для внесения записей в книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований.

Расходы, понесенные в результате зачета взаимных требований, отразите в книге учета доходов и расходов на дату подписания акта о зачете взаимных требований. Именно в момент подписания акта зачета взаимных требований организация гасит свое обязательство перед продавцом (ст. 410 ГК РФ). Датой расхода по таким операциям является день прекращения обязательства (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Основанием для внесения записей в книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований.

Доходы и расходы при взаимозачете на УСН. Пример

Учет доходы и расходы при взаимозачете покажем на примере.

Пример
ООО «Торговая фирма “Гермес”» 2 марта отгрузило ООО «Альфа» материалы на сумму 200 000 руб. По условиям договора дата оплаты материалов — 5 марта. Полученные материалы «Альфа» полностью списала в производство 4 марта. «Альфа» 16 марта оказала «Гермесу» услуги производственного характера стоимостью 120 000 руб. По условиям договора дата оплаты оказанных услуг — 17 марта.

По состоянию на 1 апреля ни одна из организаций не погасила свои обязательства. В этот же день стороны приняли решение о проведении зачета взаимных требований на сумму 120 000 руб. Остаток задолженности за материалы в сумме 80 000 руб. «Альфа» перечислила на расчетный счет «Гермеса» 1 июля.

«Альфа» применяет упрощенку, налог рассчитывает с разницы между доходами и расходами. «Гермес» применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы».

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

2 марта:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”»
200 000 руб. — оприходованы приобретенные материалы.

4 марта:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
200 000 руб. — списаны материалы в производство.

16 марта:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”» КРЕДИТ 90-1
120 000 руб. — отражена выручка от реализации услуг.

1 апреля:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”»
КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”»

120 000 руб. — произведен зачет взаимных требований.

При расчете единого налога при упрощенке за полугодие бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов стоимость списанных материалов (120 000 руб.), в составе доходов — выручку от реализации услуг (120 000 руб.) и отразил эти суммы в книге учета доходов и расходов за полугодие.

1 июля:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”» КРЕДИТ 51
80 000 руб. — перечислен остаток задолженности за материалы.

При расчете единого налога при упрощенке за девять месяцев бухгалтер учел в составе расходов остаток стоимости списанных материалов в сумме 80 000 руб. и отразил ее в книге учета доходов и расходов за девять месяцев так (образец титульного листа ниже).

В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

2 марта:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с ООО ”Альфа“» КРЕДИТ 90-1
200 000 руб. — отражена выручка от реализации материалов;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
120 000 руб. — списана стоимость материалов при продаже.

16 марта:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с ООО ”Альфа“»
120 000 руб. — отражена стоимость услуг производственного характера.

1 апреля:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с ООО ”Альфа“»
КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с ООО ”Альфа“»

120 000 руб. — произведен зачет взаимных требований.

При расчете единого налога при упрощенке за полугодие бухгалтер «Гермеса» учел в составе доходов часть выручки от реализации в сумме 120 000 руб. и отразил ее в книге учета доходов и расходов за полугодие. Поскольку объектом налогообложения «Гермеса» являются доходы, стоимость услуг и материалов в составе расходов бухгалтер не учитывает.

1 июля:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с ООО ”Альфа“»
80 000 руб. — поступила частичная оплата за материалы.

При расчете единого налога при упрощенке за девять месяцев бухгалтер включил в состав доходов часть выручки от реализации, поступившую в сумме 80 000 руб., и отразил ее в книге учета доходов и расходов за девять месяцев.

Образец 1 книги учета: доходы и расходы при взаимозачете

Образец 2 книги учета: доходы и расходы при взаимозачете

 

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка