Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Доходы в виде процентов в книге учета

18 ноября 51 просмотр
Доходы в виде процентов по займу или по договору банковского вклада нужно учесть на УСН, когда деньги поступят. Узнайте, какие записи сделать в бухучете и книге учета доходов и расходов.

Учет доходов в виде процентов на УСН

Получение кредитов и займов не влияет на расчет налога при УСН. Тоже самое и с выдачей займов (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

С процентами по полученным кредитам и займам ситуация иная. Организации на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, на проценты по заемным средствам налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, проценты по полученному займу (кредиту) по общему правилу уменьшат налоговую базу без каких-либо ограничений. Однако если сделка контролируемая, то проценты по таким обязательствам нормируются. Порядок нормирования такой же, как и для плательщиков налога на прибыль.

Момент признания доходов в виде процентов на УСН

При расчете налога начисленные проценты учтите только после их фактической выплаты.

Независимо от объекта налогообложения при расчете единого налога проценты по договору займа включите в состав доходов (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Сделайте это только после того, как проценты будут фактически получены от заемщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Пример Когда признавать доходы в виде процентов при УСН
22 июня ООО «Альфа» выдало менеджеру А.С. Кондратьеву денежный заем в сумме 40 000 руб. под 7 процентов годовых (год не високосный). Срок возврата займа и процентов по нему — 6 августа этого же года. Сумма процентов по займу составляет 345 руб. (40 000 руб. × 7% : 365 дн. × 45 дн.). По условиям договора проценты выплачиваются вместе с возвратом основного долга.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

22 июня:

ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 50
40 000 руб. — выдан заем;

ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 91-1
61 руб. (40 000 руб. × 7% : 365 дн. × 8 дн.) — начислены проценты за июнь.

31 июля:

ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 91-1
238 руб. (40 000 руб. × 7% : 365 дн. × 31 дн.) — начислены проценты за июль.

6 августа:

ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 91-1
46 руб. (40 000 руб. × 7% : 365 дн. × 6 дн.) — начислены проценты за август;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73-1
40 000 руб. — возвращен заем;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73-1
345 руб. — получены проценты.

Сумму уплаченных процентов бухгалтер отразил в книге учета доходов и расходов за девять месяцев, как в образце ниже.

Доходы в виде процентов по займу в книге учета

Проценты, причитающиеся организации по депозитным вкладам, при расчете единого налога включите в состав внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 НК РФ). Сделать это нужно в день получения процентов или зачисления на счет в случае их капитализации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Пример Когда признавать доходы в виде процентов при УСН
10 июля ООО «Альфа» разместило на депозитном счете в банке денежные средства в сумме 2 000 000 руб. сроком на два месяца (по 10 сентября включительно) под 8 процентов годовых. Проценты начисляются ежемесячно. Год високосный.

Проценты выплачиваются единовременно по окончании срока действия договора банковского вклада. Согласно учетной политике организация отражает операции по депозиту на счете 58 «Финансовые вложения».

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

10 июля:

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51
2 000 000 руб. — отражено зачисление средств на депозитный счет.

31 июля:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
9180 руб. (2 000 000 руб. × 8% : 366 дн. × 21 дн.) — начислены проценты за июль.

31 августа:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
13 552 руб. (2 000 000 руб. × 8% : 366 дн. × 31 дн.) — начислены проценты за август.

10 сентября:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
4372 руб. (2 000 000 руб. × 8% : 366 дн. × 10 дн.) — начислены проценты за сентябрь;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 58
2 000 000 руб. — возвращена сумма вклада;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
27 104 руб. (9180 + 13 552 + 4372) — зачислены проценты по вкладу.

В сентябре бухгалтер «Альфы» включил в состав внереализационных доходов проценты, начисленные и перечисленные на счет организации за июль—сентябрь, в сумме 27 104 руб. Эту сумму бухгалтер отразил в книге учета доходов и расходов.

Доходы в виде процентов по вкладу в книге учета

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка