Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Пособия и страховые взносы при расчете налога на УСН

18 ноября 504 просмотра
Расскажем, как учесть зарплату, больничные пособия и страховые взносы при расчете налога на УСН: какие взносы можно списать, в какой момент это можно сделать, как отразить расходы в книге учета

Зарплата — основной вид расхода в любой компании. А где зарплата, там и страховые взносы с НДФЛ. Расскажем, как отражать эти расходы.

Как учесть расходы на оплату труда при УСН

Расходы на оплату труда могут учесть только те, кто выбрал объект «доходы минус расходы». Именно эти компании и предприниматели отражают в книге учета такие выплаты в момент погашения задолженности перед сотрудниками (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

С самой зарплатой сложностей нет — выплатили и показали в разделе I книги учета. А как быть с НДФЛ? Отражайте суммы налога по мере их перечисления в бюджет.

При кассовом методе расходы уменьшают налоговую базу по мере оплаты. НДФЛ является составной частью зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому в книге учета доходов и расходов сумму удержанного НДФЛ можно отразить в составе расходов на оплату труда в момент перечисления налога в бюджет (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 9 ноября 2015 г. № 03-11-06/2/64442.

Записи в книгу вносите на основании платежного поручения на перечисление НДФЛ. В тот момент, когда организация выплачивает зарплату, в расходах отражайте только суммы, фактически выданные сотрудникам (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример
10 ноября текущего года организация через кассу выплатила сотрудникам зарплату за май в общей сумме 350 000 руб. В этот же день в бюджет была перечислена сумма удержанного НДФЛ в размере 44 300 руб.

Произведенные расходы в книге учета доходов и расходов за IV квартал бухгалтер отразил, как в образце ниже.

Расходы на оплату труда в книге учета при УСН

Будьте внимательны: в книге учета нужно отражать и сумму выплаченного аванса по зарплате. Ведь упрощенщики признают сумму выданной зарплаты в расходах в момент погашения задолженности перед сотрудниками (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Выплатив аванс, работодатель погашает такой долг за то время, которое сотрудники уже отработали в текущем месяце. Поэтому сумму аванса отразите в книге учета доходов и расходов в том месяце, в котором его выплатили.

Такие разъяснения дает налоговая служба (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 31 декабря 2004 г. № 21-14/85240).

При этом НДФЛ при выплате аванса по зарплате не удерживают. Поэтому такую выплату показывайте в книге одной строкой.

Как учесть страховые взносы при расчете налога на УСН

Упрощенщики с объектом «доходы минус расходы» списывают страховые взносы при расчете налога на УСН. Фактически перечисленные страховые взносы уменьшают налоговую базу в момент уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3. п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Напомним, что платить надо как минимум четыре вида взносов:

  •  на обязательное пенсионное страхование;
  •  на обязательное медицинское страхование;
  •  на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  •  на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Если есть работники, которые трудятся во вредных или опасных условиях, надо отдельными платежками перечислять пенсионные взносы по дополнительным тарифам.

Пример Как списать страховые взносы при расчете налога на УСН
Зарплата за октябрь составила 350 000 руб. Страховые взносы организация начисляет по общему тарифу, по взносам на травматизм тариф 0,2 процента. Лимит выплат ни по одному сотруднику не превышен. Все взносы перечислены 11 ноября. В графе 5 раздела I надо сделать 4 записи по каждому взносу в размере фактически уплаченных сумм. Как бухгалтер заполнил книгу учета, смотрите ниже.

Страховые взносы в книге учета доходов и расходов при УСН

 

Больничные за первые три дня при расчете налога на УСН

Теперь что касается пособий для тех, кто выбрал объект «доходы минус расходы». При расчете налоговой базы наравне с расходами на оплату труда можно учесть пособия, выплаченные за счет работодателя. То есть пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни самих работников. Учесть можно фактически выплаченные суммы в момент их выдачи (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка