Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Продажа основных средств и нематериальных активов на УСН

21 ноября 170 просмотров
Разберемся, когда продажа основных средств и нематериальных активов вынуждает компанию восстанавливать расходы в истекших периодах и пересчитывать единый налог при упрощенной системе.

Передача основных средств и нематериальных активов и восстановление расходов

Пересчитать единый налог нужно при реализации (передаче) как объектов, приобретенных до перехода на упрощенку, так и объектов, приобретенных в период применения этого спецрежима (письмо Минфина России от 30 декабря 2015 г. № 03-11-06/2/77822).

Реализация — это переход права собственности от продавца к покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ). Передачей основного средства (нематериального актива) считайте переход права на объект от правообладателя к правоприобретателю (ст. 224 ГК РФ). Восстановить ранее списанные расходы необходимо, например:

  •  при передаче основных средств правопреемнику при реорганизации (письмо Минфина России от 6 апреля 2012 г. № 03-11-06/2/51);
  • при передаче основных средств, которая носит инвестиционный характер (например, вклады в уставный (складочный) капитал обществ и товариществ) (письмо Минфина России от 26 марта 2009 г. № 03-11-06/2/51);
  •  при передаче основных средств в пределах первоначального взноса участникам общества (товарищества) при выходе из него и при распределении имущества ликвидируемого общества (товарищества) между его участниками и т.д.

Пересчет налога при продаже основных средств и нематериальных активов

Если срок полезного использования объекта не превышает 15 лет, действуют такие правила. Налог на упрощенке нужно пересчитать, если компания реализовала основное средство до истечения трех лет с момента учета его в расходах.

Единый налог пересчитайте за период с момента включения расходов в виде стоимости объектов, а также расходов на их модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудование, техническое перевооружение) в налоговую базу до момента реализации (передачи) этого имущества. При упрощенке определять момент реализации имущества следует в общем порядке: на дату перехода права собственности на имущество к покупателю.

При пересчете единого налога в расходы включите только сумму амортизации, начисленную за период, внутри которого пересчитан налог. Амортизацию рассчитайте по правилам налогового учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Разницу между ранее учтенной стоимостью объектов в составе расходов и полученной амортизацией исключите из налоговой базы по единому налогу. Также сдайте налоговикам уточненные декларации.

Уменьшить базу для расчета единого налога на остаточную стоимость амортизируемого имущества, которое реализовали до истечения нормативных сроков его использования, нельзя. Такой вид расходов отсутствует в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 13 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/6557).

Возникшую в результате пересчета недоимку по единому налогу (авансовому платежу) при упрощенке доплатите в бюджет. Кроме того, рассчитайте пени за каждый день просрочки платежа.

Пени рассчитайте начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога (авансового платежа), до дня, в котором недоимка была перечислена в бюджет. Для этого воспользуйтесь формулой:

Новые ставки пеней>>>

Продажа списанных основных средств и нематериальных активов

Не всегда продажа основных средств и нематериальных активов вынуждает компанию перессчитывать единый налог.

Если компания продает основное средство, ранее списанное в связи с моральным (физическим) износом, восстанавливать расходы не нужно. В книге учета отразите только выручку от реализации основного средства. Вся сумма, которую организация получает от покупателя за реализованное основное средство, увеличивает налоговую базу (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). Поэтому ее нужно отразить в книге учета в составе доходов.

Поскольку вся стоимость основного средства уже была учтена при расчете единого налога, расходов при такой операции не возникает.

Пересчитывать налоговую базу по единому налогу в связи с реализацией основного средства не нужно. В данном случае моменту реализации основного средства предшествовал момент его списания в связи с моральным (физическим) износом. Списание основного средства в связи с его моральным (физическим) износом ни реализацией, ни передачей не признается (п. 1 ст. 39 НК РФ, ст. 224 ГК РФ). Поэтому при реализации такого объекта налог не пересчитывайте.

Пример
Организация решила продать компьютер, который ранее был списан в связи с моральным износом. Компьютер приобрел сотрудник за 2000 руб. (договор купли-продажи от 18 мая 2015 г. № 11). Указанную сумму сотрудник внес в кассу организации 20 мая. В этот же день бухгалтер отразил в книге учета доходов и расходов выручку от продажи компьютера.

Доходы от продажи основных средств в книге учета

 

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка