Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Изменения в книге учета 2017

18 ноября 908 просмотров
Расскажем про изменения в книге учета 2017. Компании на упрощенке с объектом «доходы» будут указывать в книге учета доходов и расходов торговый сбор. Для этих целей появится новый раздел.

С 2017 года компании и ИП на упрощенке будут вести книгу учета доходов и расходов по новой форме. Кроме того, законодатели уже приняли поправки в главу 26.2 НК РФ, которые вступят в силу с будущего года.

Все изменения в книге связаны с поправками, которые за последние три года внесли в законодательство. Изменения в книге учета такие:

— новый раздел для торгового сбора;

— не нужна печать при заверении книги;

— прибыль контролируемых иностранных компаний показывать не нужно.

Рассмотрим все изменения по порядку.

Изменения в книге учета по торговому сбору

С 2017 года упрощенщики с объектом «доходы» будут указывать суммы торгового сбора, на которые уменьшают налог, в отдельном разделе.

В 2016 году торговый сбор в книге учета доходов и расходов не отражают. Просто на сумму уплаченного сбора уменьшают единый налог при УСН и итоговую сумму заносят в декларацию. Пока бухгалтерам приходится держать в уме сумму торгового сбора. Данный платеж пока что взимается только в Москве (обязанность уплаты сбора введена с июля 2015 года).

Организации и предприниматели, которые применяют упрощенку, за счет торгового сбора могут уменьшить свои налоговые обязательства по единому налогу. Если объектом налогообложения являются доходы, торговый сбор дополнительно включается в состав налоговых вычетов. То есть сумму единого налога (авансового платежа), начисленного по итогам года (отчетного периода), можно уменьшить не только на сумму страховых взносов и больничных пособий, но и на сумму торгового сбора, фактически уплаченного в региональный бюджет в течение года (отчетного периода).

А как быть, если организация (предприниматель) занимается разными видами деятельности и торговля, по которой уплачивается торговый сбор, лишь один из них? Придется вести раздельный учет доходов и сумм единого налога по торговой деятельности и по остальному бизнесу. Дело в том, что торговый сбор уменьшает только ту часть единого налога, который уплачен с торговой деятельности и который зачисляется в тот же бюджет, что и торговый сбор. Поэтому эту часть единого налога нужно рассчитывать отдельно и именно к ней применять налоговый вычет в виде торгового сбора.

Торговый сбор уменьшает сумму единого налога только в том случае, если организация или предприниматель представили в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если такое уведомление не подавалось, торговый сбор при налогообложении не учитывается. Это следует из положений пункта 8 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229.

Если уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора подано в инспекцию несвоевременно, то это не лишает организацию или предпринимателя права на уменьшение суммы единого налога (п. 6.2 письма ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229).

Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, фактически уплаченные суммы торгового сбора включаются в состав расходов на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Причем, если помимо торговли организация занимается другими видами деятельности, вести раздельный учет доходов и расходов не требуется. Всю сумму торгового сбора можно учесть при расчете единого налога по всему бизнесу организации.

Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 23 июля 2015 г. № 03-11-09/42494 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 12 августа 2015 г. № ГД-4-3/14233).

Заверять книгу учета печатью не нужно

С 2017 года книгу смогут не заверять печатью те компании, которые отказались от штампа. Такое правило для книги пропишут четко. Напомним: право отказаться от печати появилось в 2015 году. Для этого надо внести изменения в устав (если компания начала работать до 7 апреля 2015 года) и зарегистрировать их в налоговой инспекции. Те акционерные общества и ООО, которые созданы 7 апреля 2015 года или позднее, вправе сразу в уставе прописать отказ от использования печати — тогда никаких изменений вносить не придется и компанию сразу зарегистрируют «безпечатной» в ИФНС.

В 2016 году книгу учета доходов и расходов нужно заверять подписью руководителя и печатью организации. Если книгу ведете в электронном виде, то в конце года распечатайте книгу и заверьте подписью и печатью. Если, конечно, ваша организация от печати не отказалась.

Лишнюю прибыль в книге учета показывать показывать не будут

С 2017 года в графе 4 «Доходы» раздела I не нужно указывать прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК). Это четко закрепят в порядке заполнения.

В 2016 году нигде конкретно не написано, что прибыль КИК заносить в книгу не нужно. Тем не менее на практике организации на упрощенке не указывают такие доходы в книге и сейчас. Ведь с прибыли контролируемых иностранных компаний платят налог на прибыль, а не упрощенный налог, для целей которого ведут книгу.

Напомним, что в графе 4 указывают все доходы, учитываемые при расчете единого налога на УСН.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка