Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

О вычетах по НДФЛ, ошибках в декларации по НДС и расходах

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Cправка 2-НДФЛ - новая форма 2017: бланк, образец заполнения

23 января 80898 просмотров
Узнайте, когда представляется и как оформляется справка 2-НДФЛ новая форма 2017 бланк. Образец заполнения из этого материала поможет избежать частых ошибок и сэкономить на штрафах.

Как избежать ошибок в справке 2-НДФЛ (новая форма 2017, бланк)

Поскольку 1 апреля 2017 года — суббота, 3 апреля — последний день, когда по итогам 2016 года представляется справка 2-НДФЛ. Новая форма 2017 бланк (образец заполнения — ниже) берется из приказа ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485. Расскажем, какие частые ошибки бывают у компаний.

ИНН сотрудников в 2-НДФЛ

В начале 2016 года налоговики не принимали у компаний справки 2-НДФЛ без ИНН получателей доходов. Дескать, номера есть у каждого российского гражданина, даже если он не ходил его получать в налоговую. Но потом в ФНС официально подтвердили, что справку примут даже без ИНН сотрудника, ведь это не обязательный реквизит (письмо от 27 января 2016 г. № БС-4-11/1068). И программы в инспекциях работают так, что отчетность без идентификационного номера налогоплательщика проходит форматно-логический контроль.

После отправки электронного 2-НДФЛ вы получите протокол с сообщением следующего содержания: «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России». Это не ошибка. Если других погрешностей форматно-логического контроля нет, считайте, что справки сданы (письмо ФНС России от 3 февраля 2016 г. № БС-4-11/1584).

Убедитесь, что в справках 2-НДФЛ за 2016 год у всех работников стоят верные ИНН. Минфин подтвердил, что за каждую справку с ошибкой в этом реквизите налоговики вправе оштрафовать компанию на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письмо от 30 июня 2016 г. № 03-04-06/38424). В ФНС считают так же (письмо от 11 февраля 2016 г. № БС-4-11/2224).

Если найдете ошибки, как можно скорее подайте корректирующую справку. Заполните в ней все поля, а не только строчку с ИНН. Компания, которая нашла и исправила ошибку до того, как ее обнаружили инспекторы, освобождается от штрафа (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Пусть вас не успокаивает тот факт, что инспекторы не нашли ошибку, когда принимали справки. Ведь изучить их они могут и на выездной проверке. Тогда вносить исправления будет поздно.

Совет
Перед сдачей проверьте справки через бесплатную программу Tester на сайте nalog.ru > «Программные средства». Сервис быстро покажет расхождения

Коды доходов и вычетов

Убедитель, что в справках 2-НДФЛ за 2016 год — актуальные коды доходов и вычетов (приказ ФНС России от 10 сентября 2015 г.№ ММВ-7-11/387@ в ред. приказа от 22 ноября 2016 г. № ММВ-7-11/633@)

Появились новые коды для премий:

  • за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами российского законодательства, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами — код 2002;
  • за счет средств чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений — код 2003.

Свои коды присвоили доходам от операций с финансовыми инструментами (коды 1532-1532, 1544 - 1549, 1551 - 1554 и 2641). Подробнее>>>

Детские вычеты в 2-НДФЛ также должны кодироваться иначе. Вместо кодов 114-125  введены коды 126-149 отдельно для родителей (усыновителей) и отдельно для приемных родителей (опекунов и попечителей). Подробнее>>>

И будьте внимательны. Например, если отразить в справке стандартный вычет родителю на третьего ребенка в размере 3000 руб., а код поставить по вычету на первого ребенка — 126., сумма детского вычета с таким кодом — 1400 руб.

Увидев расхождение, налоговики спросят о его причинах. Их будет интересовать, не предоставила ли компания вычет в сумме большей, чем требовалось. И если недоплата подтвердится, придется перечислить в бюджет недостающую сумму с учетом пеней (ст. 75 НК РФ). А также штраф за неисполнение обязанностей налогового агента в размере 20 процентов от недоплаченного НДФЛ (ст. 123 НК РФ).

Часто компании ставят зарплатный код 2000 напротив выплат подрядчикам, тогда как правильный код — 2010. Такие ошибки грозят штрафом как за справку с недостоверными сведениями. Штраф — 500 руб. за каждый документ с ошибками (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письмо ФНС России от 18 декабря 2015 г. № БС-4-11/22203).

С 2016 года применяются новые коды вычетов на обучение и лечение. Обратите внимание: правильные коды — 320 и 324. Самые частые коды смотрите в таблице (ниже).

Коды доходы и вычетов в справке 2-НДФЛ - 2017

Вид дохода/вычета Код
Доходы
Дивиденды 1010
Зарплата 2000
Премия связана с производственными результатами и является частью оплаты труда 2002
Премии и другие вознаграждения за счет чистой прибыли и, средств специального назначения или целевых поступлений 2003
Вознаграждение по договору подряда 2010
Отпускные 2012
Больничное пособие 2300
Материальная выгода 2610
Материальная помощь 2760
Доходы, у которых нет своих кодов (например, сверхнормативные суточные, компенсация за неиспользованный отпуск) 4800
Вычеты

Детский вычет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок:

на первого ребенка

на второго ребенка

на третьего и последующего ребенка

на ребенка-инвалида




126

127

128

129

Детский вычет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

на первого ребенка

на второго ребенка

на третьего и последующего ребенка

на ребенка-инвалида


130

131

132

133

Детский вычет в двойном размере единственному родителю, усыновителю:

на первого ребенка

на второго ребенка

на третьего и последующего ребенка

на ребенка-инвалида

134

136

138

140

Детский вычет в двойном размере единственному опекуну, попечителю, приемному родителю:

на первого ребенка

на второго ребенка

на третьего и последующего ребенка

на ребенка-инвалида

135

137

139

141

Детский вычет в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета

на первого ребенка

на второго ребенка

на третьего и последующего ребенка

на ребенка-инвалида

142

144

146

148

Детский вычет в двойном размере одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе другого из приемных родителей от получения налогового вычета

на первого ребенка

на второго ребенка

на третьего и последующего ребенка

на ребенка-инвалида

143

145

147

149

Имущественный вычет:

расходы на новое строительство или приобретение жилья и земельных участков (кроме уплаченных процентов по целевым займам (кредитам))

проценты по целевым займам (кредитам) на строительство или приобретение жилья и земельных участков


311

312

Вычет на обучение

брата (сестры)

детей

320

321

Вычет на лечение

расходы на медицинские услуги и в стоимости лекарственных препаратов

расходов по дорогостоящему лечению

324

326

Вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год)

501

Вычет из суммы матпомощи (до 4000 руб. в год)

503

Cравните старые и новые коды детских вычетов

Чтобы сравнить старые и новые коды детских вычетов, двигайте на образце значок влево-вправо.

Новые правила для зарплаты и аванса Новые правила для зарплаты и аванса

Реестр с электронными 2-НДФЛ

Некоторые бухгалтеры вместе с электронным отчетом пытаются сдать реестр справок 2-НДФЛ. Но он нужен только при сдаче бумажных справок (п. 15 Порядка, утв. приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576). Поэтому не создавайте сами себе лишней работы. Даже если программа спецоператора отправит такой реестр вместе с электронными справками, распаковать его налоговики не смогут.

Подписи на справках 2-НДФЛ

Другая частая ошибка — в фамилии того, кто подписывает справки. Коллеги нередко ставят данные директора, когда, например, сертификат электронной подписи принадлежит главбуху. Такая справка в инспекцию не уйдет. Если отчитываетесь через спецоператора, указывайте фамилию того сотрудника, кто визирует электронный отчет. Это не будет ошибкой. В порядке заполнения справки нет условия о том, что подписывать справки должен только руководитель компании (Порядок, утв. приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485).

Некоторые коллеги вообще не вписывают в справку фамилию того, кто отвечает за сдачу справки. Между тем это обязательный реквизит отчета. Если его не заполнить, справку не примут ни в электронном виде, ни на бумаге.

Справки 2-НДФЛ по иностранцам

Если у вас есть иностранные сотрудники на патенте, справки 2-НДФЛ на них заполняйте в общем порядке, но с тремя особенностями. Во-первых, в поле «Статус» поставьте цифру 6. Так налоговики поймут, что это иностранец на патенте. Во-вторых, сумму НДФЛ, которую сотрудник заплатил по патенту, отразите в разделе 5 в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей». И в-третьих, не забудьте вписать номер и дату уведомления, которое подтверждает право иностранца на вычет НДФЛ. Это поле важное — если про него забыть, налоговики могут решить, что вы неправомерно предоставили вычеты. Они доначислят налог, потребуют пени и штраф за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 123 НК РФ).

Статус иностранных сотрудников из Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии в справке 2-НДФЛ чиновники предлагают отражать в общем порядке. А именно ставить код 2, если работник является нерезидентом, и код 1, если у работника есть статус налогового резидента (письмо Минфина России от 19 октября 2015 г. № 03-03-06/1/59890). Не важно, что доходы сотрудников из стран ЕАЭС и в том и в другом случае облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. В ФНС России нам подтвердили, что рисков при таком заполнении справок нет. Из поля «Гражданство (код страны)» в любом случае будет видно, что сотрудник приехал из государства, входящего в ЕАЭС. Это покажет налоговикам, что в расчете НДФЛ по ставке 13 процентов нет ошибки.

Опаснее перепутать налоговые статусы сотрудников и вместо кода 2 поставить 1. Или наоборот. Тогда не исключено, что за каждую справку с подобной ошибкой налоговики оштрафуют компанию на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Дивиденды в 2-НДФЛ

В справку 2-НДФЛ включают все доходы, которые облагаются налогом. Но не ошибитесь с дивидендами. Акционерные общества отражать их в справке не должны. Им достаточно заполнить специальное приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль. Это подтверждают чиновники (письмо ФНС России от 2 февраля 2015 г. № БС-4-11/1443). ООО приложение № 2 к декларации по прибыли не заполняют. Поэтому для ООО единственный способ отчитаться о выплаченных дивидендах и перечисленном налоге — заполнить справки 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 19 октября 2015 г. № 03-03-06/1/59890).

Налоговую базу по дивидендам определяют отдельно от других доходов. Кроме того, к дивидендам нельзя применить налоговые вычеты (п. 2, 3 ст. 210 НК РФ). Но это не меняет порядок заполнения справок 2-НДФЛ. Поэтому отражайте выплаты учредителям — физическим лицам вместе с другими доходами, облагаемыми по ставке 13 процентов. Показывать их отдельно в справке 2-НДФЛ не требуется. В подтверждение тому — письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4272@.

Справка 2-НДФЛ - новая форма 2017: бланк, образец заполнения

2 НДФЛ за 2016 год

Сравните новую и старую справку 2-НДФЛ

Передвиньте значок на образце вправо и вы увидите, как бы вы оформили одну и ту же справку 2-НДФЛ за 2015 и 2016 год.

Когда справки 2 НДФЛ налоговики просят исправить

Компания должна сдать корректирующую справку 2-НДФЛ, если пересчитает работнику НДФЛ за прошлый год (письмо ФНС России от 19 сентября 2016 г. № БС-4-11/17537)

Допустим, бухгалтер в 2016 году забыл удержать НДФЛ с отпускных, которые выдал в ноябре. Ошибку нашли в октябре 2017 года. В этом же месяце удержали забытую сумму.

Налог удержали в 2017 году, но доход у сотрудника возник в прошлом. Бухгалтер не показал этот доход как облагаемый в справке 2-НДФЛ. Значит, надо ее исправить (раздел I Порядка, утв. приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485).

Корректирующую справку заполняйте по-особому. Номер документа возьмите из первичной справки, а дату поставьте новую. Например, за 2016 год сдали справку № 1 от 6 марта 2017 года. 20 октября пересчитали налог и отправили новую справку. Строку с номером надо заполнить так: «за 2016 год № 1 от 20.10.2017».

Выплата относится к 2016 году, поэтому в 6-НДФЛ ее не показывайте. На налог сделайте отдельную платежку. В поле 107 поставьте 2016 год и код месяца, за который платите налог. Например, МС.11.2016 для НДФЛ с забытых ноябрьских отпускных.

Дорогой коллега, для Вас четверть года и королевский фарфор в подарок!

Подпишитесь сегодня на 15 месяцев «Главбуха» по цене 12.
И мы подарим Вам легендарный чайный сервиз!

Узнайте как купить дешевле>>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка