Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Cправка 2-НДФЛ - новая форма 2017: бланк, образец заполнения

22 ноября 5501 просмотр
Узнайте, когда представляется и как оформляется справка 2-НДФЛ новая форма 2017 бланк. Образец заполнения из этого материала поможет избежать частых ошибок и сэкономить на штрафах.

Как избежать ошибок в справке 2-НДФЛ (новая форма 2017, бланк)

Поскольку 1 апреля 2017 года — суббота, 3 апреля — последний день, когда по итогам 2016 года представляется справка 2-НДФЛ. Новая форма 2017 бланк (образец заполнения — ниже) берется из приказа ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485. Расскажем, какие частые ошибки бывают у компаний.

ИНН сотрудников в 2-НДФЛ

В начале 2016 года налоговики не принимали у компаний справки 2-НДФЛ без ИНН получателей доходов. Дескать, номера есть у каждого российского гражданина, даже если он не ходил его получать в налоговую. Но потом в ФНС официально подтвердили, что справку примут даже без ИНН сотрудника, ведь это не обязательный реквизит (письмо от 27 января 2016 г. № БС-4-11/1068). И программы в инспекциях работают так, что отчетность без идентификационного номера налогоплательщика проходит форматно-логический контроль.

После отправки электронного 2-НДФЛ вы получите протокол с сообщением следующего содержания: «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России». Это не ошибка. Если других погрешностей форматно-логического контроля нет, считайте, что справки сданы (письмо ФНС России от 3 февраля 2016 г. № БС-4-11/1584).

Убедитесь, что в справках 2-НДФЛ за 2016 год у всех работников стоят верные ИНН. Минфин подтвердил, что за каждую справку с ошибкой в этом реквизите налоговики вправе оштрафовать компанию на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письмо от 30 июня 2016 г. № 03-04-06/38424). В ФНС считают так же (письмо от 11 февраля 2016 г. № БС-4-11/2224).

Если найдете ошибки, как можно скорее подайте корректирующую справку. Заполните в ней все поля, а не только строчку с ИНН. Компания, которая нашла и исправила ошибку до того, как ее обнаружили инспекторы, освобождается от штрафа (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Пусть вас не успокаивает тот факт, что инспекторы не нашли ошибку, когда принимали справки. Ведь изучить их они могут и на выездной проверке. Тогда вносить исправления будет поздно.

Совет
Перед сдачей проверьте справки через бесплатную программу Tester на сайте nalog.ru > «Программные средства». Сервис быстро покажет расхождения

Коды доходов и вычетов

Часто компании ошибаются при выборе нужных кодов. Например, ставят зарплатный код 2000 напротив выплат подрядчикам, тогда как правильный код — 2010. Такие ошибки грозят штрафом как за справку с недостоверными сведениями. Штраф — 500 руб. за каждый документ с ошибками (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письмо ФНС России от 18 декабря 2015 г. № БС-4-11/22203).

С 2016 года применяются новые коды вычетов на обучение и лечение. Обратите внимание: правильные коды — 320 и 324. Самые частые коды смотрите в таблице (ниже).

Учтите, что в ближайшее время коды доходов и вычетов из приказа ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387 обновятся в очередной раз. Заметные изменений затронут детские вычеты. Поэтому будьте внимательны. Например, если отразить в справке стандартный вычет родителю на третьего ребенка в размере 3000 руб., а код поставить по вычету на первого ребенка — 126. Сумма детского вычета с таким кодом — 1400 руб.

Увидев расхождение, налоговики спросят о его причинах. Их будет интересовать, не предоставила ли компания вычет в сумме большей, чем требовалось. И если недоплата подтвердится, придется перечислить в бюджет недостающую сумму с учетом пеней (ст. 75 НК РФ). А также штраф за неисполнение обязанностей налогового агента в размере 20 процентов от недоплаченного НДФЛ (ст. 123 НК РФ).

Коды доходы и вычетов в справке 2-НДФЛ - 2017

Вид дохода/вычета

Код

Доходы

Дивиденды

1010

Зарплата

2000

Вознаграждение по договору подряда

2010

Отпускные

2012

Больничное пособие

2300

Материальная выгода

2610

Материальная помощь

2760

Доходы, у которых нет своих кодов (например, сверхнормативные суточные, компенсация за неиспользованный отпуск)

4800

Вычеты

Детский вычет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок:

на первого ребенка

на второго ребенка

на третьего и последующего ребенка

на ребенка-инвалида




126

127

128

129

Детский вычет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

на первого ребенка

на второго ребенка

на третьего и последующего ребенка

на ребенка-инвалида


130

131

132

133

Детский вычет в двойном размере единственному родителю, усыновителю:

на первого ребенка

на второго ребенка

на третьего и последующего ребенка

на ребенка-инвалида

134

136

138

140

Детский вычет в двойном размере единственному опекуну, попечителю, приемному родителю:

на первого ребенка

на второго ребенка

на третьего и последующего ребенка

на ребенка-инвалида

135

137

139

141

Детский вычет в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета

на первого ребенка

на второго ребенка

на третьего и последующего ребенка

на ребенка-инвалида

142

144

146

148

Детский вычет в двойном размере одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе другого из приемных родителей от получения налогового вычета

на первого ребенка

на второго ребенка

на третьего и последующего ребенка

на ребенка-инвалида

143

145

147

149

Имущественный вычет:

расходы на новое строительство или приобретение жилья и земельных участков (кроме уплаченных процентов по целевым займам (кредитам))

проценты по целевым займам (кредитам) на строительство или приобретение жилья и земельных участков


311

312

Вычет на обучение

брата (сестры)

детей

320

321

Вычет на лечение

расходы на медицинские услуги и в стоимости лекарственных препаратов

расходов по дорогостоящему лечению

324

326

Вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год)

501

Вычет из суммы матпомощи (до 4000 руб. в год)

503

Реестр с электронными 2-НДФЛ

Некоторые бухгалтеры вместе с электронным отчетом пытаются сдать реестр справок 2-НДФЛ. Но он нужен только при сдаче бумажных справок (п. 15 Порядка, утв. приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576). Поэтому не создавайте сами себе лишней работы. Даже если программа спецоператора отправит такой реестр вместе с электронными справками, распаковать его налоговики не смогут.

Подписи на справках 2-НДФЛ

Другая частая ошибка — в фамилии того, кто подписывает справки. Коллеги нередко ставят данные директора, когда, например, сертификат электронной подписи принадлежит главбуху. Такая справка в инспекцию не уйдет. Если отчитываетесь через спецоператора, указывайте фамилию того сотрудника, кто визирует электронный отчет. Это не будет ошибкой. В порядке заполнения справки нет условия о том, что подписывать справки должен только руководитель компании (Порядок, утв. приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485).

Некоторые коллеги вообще не вписывают в справку фамилию того, кто отвечает за сдачу справки. Между тем это обязательный реквизит отчета. Если его не заполнить, справку не примут ни в электронном виде, ни на бумаге.

Справки 2-НДФЛ по иностранцам

Если у вас есть иностранные сотрудники на патенте, справки 2-НДФЛ на них заполняйте в общем порядке, но с тремя особенностями. Во-первых, в поле «Статус» поставьте цифру 6. Так налоговики поймут, что это иностранец на патенте. Во-вторых, сумму НДФЛ, которую сотрудник заплатил по патенту, отразите в разделе 5 в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей». И в-третьих, не забудьте вписать номер и дату уведомления, которое подтверждает право иностранца на вычет НДФЛ. Это поле важное — если про него забыть, налоговики могут решить, что вы неправомерно предоставили вычеты. Они доначислят налог, потребуют пени и штраф за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 123 НК РФ).

Статус иностранных сотрудников из Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии в справке 2-НДФЛ чиновники предлагают отражать в общем порядке. А именно ставить код 2, если работник является нерезидентом, и код 1, если у работника есть статус налогового резидента (письмо Минфина России от 19 октября 2015 г. № 03-03-06/1/59890). Не важно, что доходы сотрудников из стран ЕАЭС и в том и в другом случае облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. В ФНС России нам подтвердили, что рисков при таком заполнении справок нет. Из поля «Гражданство (код страны)» в любом случае будет видно, что сотрудник приехал из государства, входящего в ЕАЭС. Это покажет налоговикам, что в расчете НДФЛ по ставке 13 процентов нет ошибки.

Опаснее перепутать налоговые статусы сотрудников и вместо кода 2 поставить 1. Или наоборот. Тогда не исключено, что за каждую справку с подобной ошибкой налоговики оштрафуют компанию на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Дивиденды в 2-НДФЛ

В справку 2-НДФЛ включают все доходы, которые облагаются налогом. Но не ошибитесь с дивидендами. Акционерные общества отражать их в справке не должны. Им достаточно заполнить специальное приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль. Это подтверждают чиновники (письмо ФНС России от 2 февраля 2015 г. № БС-4-11/1443). ООО приложение № 2 к декларации по прибыли не заполняют. Поэтому для ООО единственный способ отчитаться о выплаченных дивидендах и перечисленном налоге — заполнить справки 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 19 октября 2015 г. № 03-03-06/1/59890).

Налоговую базу по дивидендам определяют отдельно от других доходов. Кроме того, к дивидендам нельзя применить налоговые вычеты (п. 2, 3 ст. 210 НК РФ). Но это не меняет порядок заполнения справок 2-НДФЛ. Поэтому отражайте выплаты учредителям — физическим лицам вместе с другими доходами, облагаемыми по ставке 13 процентов. Показывать их отдельно в справке 2-НДФЛ не требуется. В подтверждение тому — письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4272@.

Справка 2-НДФЛ - новая форма 2017: бланк, образец заполнения

2 НДФЛ за 2016 год

Когда справки 2 НДФЛ налоговики просят исправить

Компания должна сдать корректирующую справку 2-НДФЛ, если пересчитает работнику НДФЛ за прошлый год (письмо ФНС России от 19 сентября 2016 г. № БС-4-11/17537)

Допустим, бухгалтер в 2016 году забыл удержать НДФЛ с отпускных, которые выдал в ноябре. Ошибку нашли в октябре 2017 года. В этом же месяце удержали забытую сумму.

Налог удержали в 2017 году, но доход у сотрудника возник в прошлом. Бухгалтер не показал этот доход как облагаемый в справке 2-НДФЛ. Значит, надо ее исправить (раздел I Порядка, утв. приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485).

Корректирующую справку заполняйте по-особому. Номер документа возьмите из первичной справки, а дату поставьте новую. Например, за 2016 год сдали справку № 1 от 6 марта 2017 года. 20 октября пересчитали налог и отправили новую справку. Строку с номером надо заполнить так: «за 2016 год № 1 от 20.10.2017».

Выплата относится к 2016 году, поэтому в 6-НДФЛ ее не показывайте. На налог сделайте отдельную платежку. В поле 107 поставьте 2016 год и код месяца, за который платите налог. Например, МС.11.2016 для НДФЛ с забытых ноябрьских отпускных.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка