Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

6-НДФЛ 2017: примеры заполнения новой формы

28 ноября 4568 просмотров
Чиновники будут менять 6-НДФЛ в 2017 году. Примеры заполнения новой формы для переходящей, досрочной зарплаты, с отпускными, больничными, суточными и детскими пособиями.

Примеры заполнения новой формы 6-НДФЛ в 2017 году для отпускных и больничных, переходящей зарплаты, при задержке зарплаты, для досрочной зарплаты, с премией, с суточными и детскими пособиями.


Порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года в сравнении с прошлым годом пока не изменился. Но так как форма сравнительно новая, до сих пор есть много вопросов по ее заполнению. Пример заполнения новой формы 6-НДФЛ на конкретных цифрах в конце статьи поможет правильно заполнить расчет в 2017 году. А таблица ниже – напомнит о том, как заполнить каждую строку расчета.

Таблица. Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2017 году

Строка

Как заполнить

Титульный лист

«Период представления»

Код зависит от того, за какой период сдаете 6-НДФЛ:
– 21 – для отчета за I квартал;
– 31 – за полугодие;
– 33 – за 9 месяцев;
– 34 – для годового отчета

«Предоставляется в налоговый орган»

В этом поле поставьте четырехзначный цифровой код инспекции, в которую сдаете расчет

«По месту нахождения (учета) (код)»

Как правило, здесь ставят 212. Это значит, что расчет сдает российская организация по месту своего учета.

В отчете за обособленное подразделение ставьте 220. 

Код 213 вписывайте, если ваша компания – крупнейший налогоплательщик. 

Предприниматели на общей или упрощенной системе ставят 120. А ИП на патенте или ЕНВД – 320

Раздел 1

010

«Ставка налога, %»

В строку 010 впишите ставку НДФЛ. Если удерживали НДФЛ по разным ставкам, для каждой нужно заполнить строки 010–050 раздела 1. Остальные строки будут общими

020

 «Сумма начисленного дохода»,

 025 «Сумма начисленного дохода в виде дивидендов»

В строке 020 укажите доходы сотрудников нарастающим итогом с начала года. Дивиденды расшифруйте отдельно в строке 025. Суммы ставьте в рублях и копейках

030 «Сумма налоговых вычетов»

 В этой стоке поставьте детские, имущественные, социальные вычеты, а также вычеты с необлагаемых доходов, на которые уменьшили налог. Например, с материальной помощи в сумме до 4000 рублей в год

040 «Сумма исчисленного налога», 045 «В том числе сумма НДФЛ на доходы в виде дивидендов»

Исчисленный НДФЛ для этой строки рассчитайте по формуле: 
НДФЛ (строка 040) = (доход по строке 020 – вычеты по строке 030) × ставка из строки 010.
НДФЛ с дивидендов впишите в строку 045. Формула:

НДФЛ с дивидендов (строка 045) = доход по строке 025 × ставка из строки 010

Строка 050 «Фиксированный авансовый платеж»

Заполняйте строку 050, если у вас работают иностранцы на патенте. Здесь укажите сумму фиксированных авансов, на которые уменьшаете налог с начала года

Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход»

Напишите число людей, которым выплатили доходы в отчетном периоде. Если сотрудница весь отчетный период была в декрете или отпуске по уходу за ребенком, не учитывайте ее в строке 060

Строка 070

«Сумма удержанного налога»

В строке 070 покажите общую сумму удержанного НДФЛ по всем ставкам. Она может не совпасть с исчисленным налогом в строке 040. Обычно расхождение возникает из-за переходящей зарплаты

Строка 080

 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»

В строку 080 впишите налог, который удержать не смогли и который по итогам года будете показывать в правках 2-НДФЛ с признаком 2.

Включите сюда только неудержанный НДФЛ с доходов физлиц, которым компания не будет ничего платить до конца года. К примеру бывшему сотруднику выплатили материальную помощь. С суммы превышающей 4000 руб. нужно удержать НДФЛ. Но так как работник уволился, это невозможно.

Не показывайте в этой сроке налог, который сможете удержать в следующем отчетном периоде. Например, НДФЛ с переходящей зарплаты

Строка 090

«Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»

Заполните эту строку, если удержали НДФЛ больше, чем нужно и вернули налог, руководствуясь статьей 231 НК РФ. Пример – НДФЛ за прошлые периоды, которые вернули по результатам перерасчета

Раздел 2

Строка 100

 «Дата фактического получения дохода»

 Укажите дату, на которую сотрудники получили доход по правилам НК РФ. Как ее определить, сказано в статье 223 НК РФ.  

Для зарплаты здесь ставьте последний день месяца. Для отпускных, больничных, премий, компенсаций за неиспользованный отпуск  – день выплаты. Если выдаете окончательный расчет уволенному работнику, то ставьте в строке 100 последний рабочий день сотрудника.
Даты для других распространенных выплат >>

Строка 110

«Дата удержания налога»

Поставьте в этой строке день, в который нужно удержать НДФЛ с выплаты. Кодекс требует удержать налог в день выплаты дохода – пункт 4 статьи 226 НК РФ.  

Строка 120

 «Срок перечисления налога»

В этой строке ставьте дату, не позднее которой налог нужно заплатить бюджет согласно правилам НК РФ. Если дата выпала на выходной, ставьте следующий рабочий день.

Если заплатили НДФЛ с опозданием, это не повлияет на порядок заполнения расчета. В строке 120 все равно ставьте дату, на которую должны были заплатить налог.

Какой срок перечисления ставить в 6-НДФЛ 2017 года, рассмотрим на примерах ниже

Строка 130

 «Сумма фактически полученного дохода»

В этой строке покажите доход в рублях и копейках до вычета НДФЛ

Строка 140

«Сумма удержанного налога»

Впишите НДФЛ, который должны были удержать с суммы в строке 130 с учетом вычетов. Не важно, перечислили ее в бюджет фактически или нет.

Например, доход – 847 000 руб. Вычет – 7 000 руб. Сумма НДФЛ, которую нужно удержать и показать в строке 140 – 109 200 руб. ((847 000 руб. – 7000 руб.) х 13%

О чем не забыть, заполняя 6-НДФЛ в 2017 году

  1. В разделе 1 укажите общие суммы дохода и НДФЛ. Для каждой ставки заполняйте свой раздел 1. Например, у сотрудников есть доходы, облагаемые по ставке 13, 30 и 35 процентов. Тогда в расчете будет три раздела 1 на отдельных листах.
  2. Строки 060–090 заполните общей суммой по всем ставкам и только на первой странице. На остальных листах поставьте в этих строках 0, а за ним прочерки. Допустим, у вас одна ставка – 13 процентов. А в разделе 2 доходы заняли не один, а несколько листов. Тогда раздел 1 заполняйте только на первом листе.
  3. В разделе 2  распределите доходы по датам. Здесь отразите только операции за последние три месяца отчетного периода. Например, в разделе 2 отчета за 1 квартал 2017 года будут операции за январь – март, в разделе 2 отчета за полугодие – операции с апреля по июнь и так далее.
  4. Если операция началась в одном квартале, а закончилась в другом, то в раздел 2 она попадет в периоде завершения. Допустим, зарплату за март выдали в 5 апреля. В строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.03.2017, в строке 110 «Дата удержания налога» – 05.04.2017, в строке 120 «Срок перечисления налога» – 06.04.2017. Так как операция завершится в апреле, ее нужно отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие. Такой вывод следует из письма ФНС от 24 октября 2016 г. № БС-4-11/20126.

Будет ли новая форма 6-НДФЛ в 2017 году

Инспекторы планируют изменить порядок заполнения 6-НДФЛ в 2017 году. Уведомление об этом ФНС опубликовало на портале regulation.gov.ru. Текст поправок чиновники еще не опубликовали и не утвердили, поэтому пока используйте ту же форму и порядок заполнения, что и в 2016 году. Отчет и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Примеры заполнения новой формы 6-НДФЛ в 2017 году

Отпускные и  больничные

Показывайте больничный в 6-НДФЛ на дату выплаты, а не в тот день, когда его начислили. Например, работнику начислили больничные в марте, а выплатили в апреле. В расчете за 1 квартал не нужно отражать пособие ни в разделе 1, ни в разделе 2. Больничный попадет в 6-НДФЛ за полугодие.

Аналогичные правила действуют и для отпускных. Они становятся доходом в тот день, когда сотрудник получит деньги.

Пример. 6-НДФЛ с отпускными и больничными

Отпускные. Сотрудник ушел в отпуск с 20 марта по 2 апреля 2017 г. 17 марта компания выдала  отпускные в сумме 5000 руб., НДФЛ с них – 650 руб. (5 000 руб. × 13%).

Отпускные надо отразить и в разделе 1 и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Сотрудник получил доход 17 марта, когда компания выдала деньги. В этот же день нужно удержать НДФЛ, а до 31 марта – перечислить налог в бюджет. 

Больничные. Сотрудник  получил 10 000 руб. больничных 27 марта 2017 г.  Дата получения дохода и удержания налога (строки 100 и 110) — 27.03.2017.

НДФЛ с больничных в сумме 1300 руб. (10 000 руб. × 13%) нужно заплатить не позже 31 марта. Эту дату нужно указать в строке 120 раздела 2.

6-НДФЛ с отпускными и больничными – пример заполнения раздела 2 ниже.

6-НДФЛ 2017 пример заполнения новой формы

Переходящая зарплата

Зарплата становится доходом работника в последний день месяца – пункт 2 статьи 223 НК РФ. НДФЛ удержите в тот день, когда выдали деньги, а НДФЛ заплатите не позднее следующего дня. Рассмотрим пример заполнения новой формы 6-НДФЛ в 2017 году для переходящей зарплаты.

Пример. Как заполнить 6-НДФЛ для переходящей зарплаты

Зарплату за март 2017 г. выдали 10 апреля. Мартовскую зарплату покажите в разделе 1 расчета за первый квартал 2017 года в строках 020, 030 и 040.

НДФЛ с мартовской зарплаты компания удержит 10 апреля. Эта операция попадет  в раздел 2 и строку 070 расчета 6-НДФЛ за 6 месяцев 2017 года.

Зарплата, которую выдали с опозданием  

Если у компании сложности с деньгами, она может опоздать и заплатить НДФЛ позже срока. Это никак не влияет на порядок заполнения отчета. В строке 120 все равно ставьте срок, в который должны были перечислить налог. Посмотреть пример заполнения 6-НДФЛ при задержке зарплаты >>

Зарплата, которую выдали досрочно

Среди специалистов ФНС и Минфина нет единогласного мнения, как заполнить  6-НДФЛ, если зарплату выдали досрочно.  Есть два способа.

Способ 1. Зарплата, которую выдали досрочно, – аванс. На эту дату выдачи зарплаты компания еще не обязана исчислить и удержать налог, потому что зарплата станет доходом сотрудника только в последний день того месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Такой подход подтверждают письма ФНС от 29 апреля 2016 года № БС-4-11/7893 и Минфина от 27 октября  2015 г.  № 03-04-07/61550. Рассмотрим пример заполнения новой формы 6-НДФЛ в 2017 году для такого случая.

Компания выплатила зарплату за февраль 27 февраля, но исчислять и удерживать НДФЛ она не стала. Исчислила налог компания 28 февраля, а удержала с ближайшей выплаты – аванса за март, который выдала 20 марта.

Способ 2. Некоторые компании удерживают НДФЛ в день выдачи досрочной зарплаты, а перечисляют на следующий день. ФНС подтверждает, что это допустимо – письмо от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106. Но это противоречит Налоговому кодексу – компания не может удержать НДФЛ раньше, чем сотрудник получит доход.

Пример. Как показать в 6-НДФЛ 2017 года зарплату, выданную досрочно

Компания выплатила зарплату за февраль 21 февраля, в этот же день она исчислила и удержала НДФЛ. В разделе 2 расчета за первый квартал 2017 года бухгалтер запишет:

28.02.2017 – по строке 100;

21.02.2017 – по строке 110;

22.02.2017 – по строке 120.

Премия

В 6-НДФЛ  за 2017 год премию покажите на дату выплаты. Минфин считает, что датой получения дохода в виде премии является день выплаты (письмо Минфина от 27 марта 2015 г. № 03-04-07/17028). Логика чиновников в том, что премии – это стимулирующие выплаты, а не вознаграждение за работу. Поэтому приравнивать премии  к зарплате нельзя. Поэтому премию и зарплату показывайте отдельными блоками в разделе 2.   В разделе 2 для премии укажите:

– по строке 100 – дату выплаты;
– по строке 110 – ту же дату, что  по строке 100;
– по строке 120 – первый рабочий день после того, который указан по строке 110;
– по строке 130 – сумму премии;
– по строке 140 – сумму НДФЛ.

6-НДФЛ 2017 пример заполнения новой формы для премий – ниже.

Пример. Как показать премию в 6-НДФЛ - 2017

Сотрудник получил 30 марта премию за первый квартал – 10 000 руб. Бухгалтер отразит выплату в разделе 2 так:

Премия в 6-НДФЛ 2017
Подробнее заполнении 6-НДФЛ с премиями читайте в статье «Премия в 6-НДФЛ».

Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

6-НДФЛ сдают только налоговые агенты. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 230 НК РФ. Если ваша компания в отчетном периоде не выплачивала доходы, облагаемые налогом, сдавать расчет она не обязана. 

Раздел 1 заполняют нарастающим итогам с начала года, поэтому если компания с начала года была налоговым агентом, то она будет весь год сдавать расчет.

За несдачу 6-НДФЛ проверяющие могут заблокировать счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Причем программа налоговиков не распознает, по какой причине не сдана отчетность. Проверяющие могут  автоматически заблокировать счет за нулевку. Поступать так они не вправе. Но чтобы обезопасить компанию от заморозки счета и проблем с разблокировкой, отправьте в ИФНС письмо, что компания не обязана сдавать 6-НДФЛ.

Суточные

Суточные освобождены от НДФЛ в пределах лимита: 700 рублей – для командировок по России, 2500  рублей – для зарубежных поездок. Суточные в пределах лимита в 6-НДФЛ не отражайте. В расчете показывайте только те выплаты, что превышают лимит. В строке 020 укажите те суммы, что превышают лимит, в строке 040 – НДФЛ с них, в строке 070 – удержанный налог.

Дата получения дохода в виде суточных – последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет. Эту дату ставьте в строке 100. В строке 110 покажите дату, когда смогли удержать НДФЛ с суточных. В строке 120 – следующий рабочий день.

6-НДФЛ 2017 – пример заполнения новой формы с суточными – ниже.

Пример. Как показать суточные в 6-НДФЛ

За каждый день поездки сотрудники получат суточные  - 1000 руб. В феврале сотрудник был в командировке на 3 дня. За поездку он  получил суточные в размере 3000 руб. (3000 руб. х 3 дн.).

Авансовый отчет руководитель утвердил 20 февраля 2017 г. Дата получения дохода в виде суточных сверх лимита – 28 февраля 2017 года. Сумма дохода – 900 руб. ((1000 руб.-700 руб. ) х 3 дн). НДФЛ – 117 руб. (900 руб. х 13%).

НДФЛ компания удержала с зарплаты за февраль, которую выдала 6 марта. 900 руб. бухгалтер включил в строку 020 расчета , 117 руб. – в строку 040 и 070.

Раздел 2 по сверхлимитным суточным бухгалтер заполнил так:

  • по строке 100 – 29.02.2017;
  • по строке 110 – 06.03.2017;
  • по строке 120 – 07.03.2017.

Детские пособия

Декретные и детские пособия освобождены от НДФЛ – статья 217 НК РФ. Поэтому не показывайте эти суммы в в расчете. Не учитывайте в строке 060 сотрудниц, которые в течение всего отчетного периода  были  в декрете или отпуске по уходу за малышом.

За какие ошибки в 6-НДФЛ не будет штрафа

Инспекторы не вправе штрафовать за ошибки в 6-НДФЛ, если компания не занизила налог и не нарушила права работника, например, на вычеты.  Об этом сообщила ФНС в письме от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695.

За недостоверные сведения в расчете инспекторы могут оштрафовать на 500 руб. по статье 126.1 НК РФ. Раньше ФНС утверждала, что оштрафовать можно за любые ошибки в 6-НДФЛ – письмо от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515.

Допустим, зарплату за декабрь выдали в январе. В строке 070 годового расчета компания показала НДФЛ с декабрьской зарплаты, хотя удержала налог уже после окончания года.  Ошибка не повлияла на уплату НДФЛ, не создала неблагоприятных последствий для бюджета и не нарушила права физлиц. Штрафовать инспекторы не вправе.

Еще про 6-НДФЛ:

Пример заполнения новой формы 6-НДФЛ-2017 на конкретных цифрах

От компании за первый квартал 2017 года получили доход 10 человек. Распределение дохода по датам – в таблице.

Дата дохода

Вид дохода

Сумма дохода, руб.

Сумма вычетов, руб.

Сумма НДФЛ, руб.

Ставка НДФЛ, %

Когда удержали НДФЛ

Когда надо заплатить НДФЛ

31.01.2017

Зарплата за январь 2017 г.

830 000

7000

106 990

13

03.02.2017

06.02.2017

28.02.2017

Зарплата за февраль 2017 г.

817 000

7000

105 300

13

03.03.2017

06.03.2017

13.03.2017

Отпускные

10 000

-

1300

13

13.03.2017

31.03.2017

29.03.2017

Премия за первый квартал 2017 года

844 000

7000

108 810

13

29.03.2017

30.03.2017

31.03.2017

Зарплата за март 2017 г.

847 000

7000

109 200

13

05.04.2017

06.04.2017

Сумма дохода для строки 020 расчета– 3 348 000 руб. (830 000 + 817 000 + 10 000 + 844 000 + 847 000).

Вычеты для строки 030 – 28 000 руб. ( 7000 руб. х 4).

Исчисленный НДФЛ для строки 040 – 431 600 руб. (( 3 348 000 руб. - 28 000 руб.) х 13%).

Удержанный НДФЛ для строки 070 – 322 400 руб. (431 600 - 109 200).

Образец заполнения новой формы 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года

6-НДФЛ с 2017 года: пример заполнения

6-НДФЛ с 2017 года: образец

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка