Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

УСН в 2017 году: изменения, свежие новости

25 ноября 967 просмотров
Остался месяц, чтобы уведомить ИФНС о переходе на УСН в 2017 году. Изменения, свежие новости о новых сроках и лимитах для упрощенки, а также правила перехода на этот спецрежим -  в статье.

Опоздать с уведомлением нельзя даже на день. Иначе компания должна будет платить налоги в том же порядке, что и в 2016 году. Статья поможет вам сориентироваться в новых сроках и лимитах упрощенки.

УСН в 2017 году: изменения, свежие новости о лимитах

Перейти на упрощенку вправе компании, у которых соблюдаются два лимита:

  • на 1 октября 2016 доходы составляют максимум 59 805 000 руб.;
  • на 1 января 2017 остаточная стоимость основных средств составляет максимум 150 000 000 руб.

Есть два исключения из этого правила. Первое исключение — компании на вмененке. Для них не действуют лимиты по доходам, ведь на ЕНВД не ведут их учет. Поэтому такие компании могут перейти на упрощенку независимо от доходов.

Второе исключение — компании, которые в 2016 году слетели с упрощенки. Они впервые смогут перейти на нее снова только с 1 января 2018 (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Не имеет значения, укладываются они сейчас в лимиты или нет.

Лимит по доходам. Чтобы сравнить доходы компании с лимитом, сложите выручку от реализации и внереализационные доходы за 9 месяцев. Данные возьмите из регистров налогового учета.

Обратите внимание: законодатели повысили лимит доходов, дающих право перейти на упрощенку, до 90 млн руб. (ст. 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ). Но он пока не действует. Ориентироваться на это ограничение надо будет только компаниям, которые решат переходить на спецрежим с 2018 года (письмо Минфина России от 13 июля 2016 г. № 03-11-11/41133).

Лимит по остаточной стоимости основных средств. Законодатели летом увеличили лимит стоимости основных средств для упрощенки до 150 млн руб. (ст. 2 Закона № 243-ФЗ). Но он уже действует. Не перепутайте со старым — 100 млн руб.

Компания вправе перейти на упрощенку, даже если на 1 октября стоимость основных средств оказалась больше 150 млн руб. Главное, чтобы лимит соблюдался на 1 января 2017. Остаточную стоимость берите из бухучета. Разобраться со старыми и новыми лимитами поможет таблица.

Лимиты по УСН в 2017 году: изменения

Лимит, руб.

Для чего

2016

79 740 000

Доход, при котором можно оставаться на упрощенке до конца 2016

100 000 000

Стоимость основных средств, при которой можно оставаться на упрощенке до конца 2016

59 805 000

Доходы за 9 месяцев 2016, которые позволяют перейти на упрощенку с 2017

150 000 000

Стоимость основных средств на 1 января 2017, которая позволяет перейти на упрощенку с 2017

2017

120 000 000

Доход, при котором можно оставаться на упрощенке до конца 2017. Но лимит могут изменить

150 000 000

Стоимость основных средств, при которой можно оставаться на упрощенке до конца 2017

90 000 000

Доходы за 9 месяцев 2017, которые позволяют перейти на упрощенку с 2018

150 000 000

Стоимость основных средств на 1 января 2018, которая позволяет перейти на упрощенку с 2018

Как с 2017 года перейти на УСН с общей системы

Проверьте, позволяют ли доходы и стоимость основных средств перейти на УСН в 2017 году (изменения, свежие новости с обновленными критериями см. выше). Если да, готовьте уведомление.

В этот раз у компаний больше времени на то, чтобы уведомить налоговиков о переходе на упрощенку. Общий срок — 31 декабря — выпал на субботу. Поэтому подать уведомление можно до 9 января включительно. Но безопаснее не откладывать это дело на январь. За праздники можно о нем забыть. А организация, которая опоздала с уведомлением хотя бы на день, не вправе перейти на этот спецрежим (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Форма уведомления прежняя — № 26.2-1 (утв. приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829).

Переходить на упрощенку, несмотря на опоздание с уведомлением, опасно. Налоговики будут ждать отчетность по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество. Не дождавшись, заблокируют счета (ст. 76 НК РФ). А могут и доначислить налоги. Отменить их не получается даже в суде (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 26 февраля 2015 г. № 08АП-13424/2014).

Как с 2017 года перейти на УСН с вмененки

Организация на вмененке может перейти на упрощенку полностью или оставить на вмененке какие-то виды деятельности (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Но во втором случае надо будет вести раздельный учет и отчитываться сразу по двум режимам.

Чтобы сменить режим, подайте два документа:

  • не позднее 9 января — уведомление о переходе на упрощенку № 26.2-1 (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);
  • не позднее 13 января — заявление о снятии с учета № ЕНВД-3 (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Если опоздаете с первым уведомлением, то не сможете перейти упрощенку. А если затянуть с формой ЕНВД-3, то надо будет заплатить налог и отчитаться по вмененке за январь. Ведь налоговики снимут организацию с учета как налогоплательщика ЕНВД только с 31 января.

Как сменить объект налогообложения при УСН в 2017 году

Компании, которые продолжат работать на УСН в 2017 году (изменения, свежие новости с лимитами — в таблице выше), вправе сменить объект налогообложения. Чтобы поменять «доходы» на «доходы минус расходы» или наоборот, подайте в налоговую уведомление № 26.2-6. По кодексу крайний срок — до 31 декабря. Значит, последний день, когда надо сдать уведомление, — пятница 30 декабря (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Менять объект налогообложения можно ежегодно. А если вы уже сдали уведомление, до 30 декабря можно передумать. Допустим, в уведомлении вы выбрали «доходы». Сдали его в октябре. В ноябре передумали, решили и дальше применять «доходы минус расходы». Тогда подайте еще одно уведомление. К нему приложите сопроводительное письмо о том, что просите старое уведомление считать недействительным (письмо Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-11-06/2/813). Новое уведомление успейте сдать до 30 декабря включительно.

В Налоговом кодексе нет нормы, которая запрещала бы переходить на другой объект компаниям, опоздавшим с уведомлением. Но налоговики считают последним днем подачи уведомления 30 декабря. Если сдать его позже, то безопаснее остаться на старом режиме. Иначе налоговики пересчитают налог, выпишут штраф и начислят пени. Отменять его придется в суде.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка