Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Что срочно ждет от вас инспекция

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Как предоставить учебный отпуск в 2017 году

15 марта 489 просмотров
Учебный отпуск  в 2017 году может быть предусмотрен законодательством или представляться по инициативе компании. Кому в учебном отпуске нельзя отказать, и когда придется оплачивать, узнайте в статье.

Кому полагается учебный отпуск в 2017 году

Оплачиваемый учебный отпуск нужно предоставить тем сотрудникам, которые учатся:

  • в вузах по заочной или очно-заочной форме в рамках программ бакалавриата, специалитета или магистратуры (ч. 1 ст. 173 ТК РФ);
  • в аспирантуре (адъюнктуре) по программам подготовки научно-педагогических кадров, ординатуре, а также сотрудникам, осваивающим программы ассистентуры-стажировки, по заочной форме обучения (ст. 173.1 ТК РФ);
  • в учебных заведениях среднего профессионального образования (техникум, колледж и т. д.) по заочной и очно-заочной форме обучения (ч. 1 ст. 174 ТК РФ);
  • в организациях общего образования (школы, гимназии и т. д.) по очно-заочной форме обучения (ч. 1 ст. 176 ТК РФ).

Перечень условий, при соблюдении которых сотрудникам предоставляется учебный отпуск в 2017 году, мы привели в таблице ниже.

Кому предоставляется отпуск

Условия предоставления отпуска

Студентам вузов и тем работникам, которые учатся в учебных заведениях среднего профессионального и общего образования

Учебный отпуск полагается, только когда одновременно выполняются следующие четыре условия:

  • образование данного уровня сотрудник получает впервые (или организация направила на обучение сотрудника, уже имеющего образование данного уровня, заключив с ним договор) (ч. 1 ст. 177 ТК РФ);
  • сотрудник учится успешно;
  • сотрудник запрашивает отпуск для того, чтобы сдать экзамены или защитить диплом;
  • программа, по которой учится сотрудник, имеет госаккредитацию. Работодатель по собственной инициативе может предоставить учебные отпуска и тем сотрудникам, которые учатся по программам, не имеющим госаккредитации. Условие об этом нужно прописать в трудовом (коллективном) договоре (ч. 6 ст. 173ч. 6 ст. 174ч. 2 ст. 176 ТК РФ).
Аспирантам (ординаторам и т. п.) Оплачиваемый учебный отпуск предоставляется при условии, что образование данного уровня такой сотрудник получает впервые. Или же когда организация направила на обучение сотрудника, уже имеющего образование данного уровня, заключив с ним соответствующий договор (ч. 1 ст. 177 ТК РФ). 

Администрация должна предоставить сотруднику учебный отпуск независимо от того, сколько времени он проработал в организации. Ограничения по стажу, дающему право на учебный отпуск, в законодательстве не установлены.

Совместителям организация не обязана предоставлять учебный отпуск. Право на учебный отпуск возникает у сотрудников только по основному месту работы. Об этом сказано в части 1 статьи 287 Трудового кодекса РФ.

Если сотрудник учится одновременно в двух учебных заведениях, оплачиваемый отпуск предоставляйте ему только в связи с обучением в одном из них (ч. 3 ст. 177 ТК РФ). В каком именно – выбор за сотрудником.

Учебные отпуска оплатите так же, как и ежегодные, исходя из среднего заработка. Средний заработок рассчитайте исходя из зарплаты сотрудника за последние 12 месяцев (ст. 139 ТК РФ).

При этом оплате подлежат все календарные дни учебных отпусков, включая праздничные (п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Продолжительность учебного отпуска в 2017 году

Продолжительность учебного отпуска должна быть указана в справке-вызове из образовательного учреждения.

Типовая форма справки-вызова установлена приказом Минобрнауки России от 19 декабря 2013 г. № 1368.

Учебный отпуск: оплата и оформление 2017

Справка-вызов состоит из двух частей. В первой части справки-вызова учебное заведение указывает информацию о сроках, в которые работодатель должен предоставить учащемуся отпуск. Во второй части подтверждает, что сотрудник фактически находился в учебном отпуске в эти сроки.

Заполненную вторую часть справки-вызова сотрудник должен принести в организацию после учебного отпуска. Этот документ доказывает правомерность нахождения сотрудника в отпуске и начисления ему отпускных.

Существуют ограничения по продолжительности оплачиваемых учебных отпусков.

Максимальная продолжительность оплачиваемых учебных отпусков, которые организация обязана предоставить своим сотрудникам, приведена в таблице ниже.

Продолжительность оплачиваемого учебного отпуска 2017

ПРИЧИНА, ПО КОТОРОЙ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ОТПУСК ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ ОТПУСКА ОСНОВАНИЕ
Сотрудник, который учится по заочной или очно-заочной форме в рамках программ бакалавриата, специалитета или магистратуры в вузе, проходит промежуточную аттестацию (сессию) на 1-м или 2-м курсе 40 календарных дней Статья 173 ТК РФ
Сотрудник, который учится по заочной или очно-заочной форме в рамках программ бакалавриата, специалитета или магистратуры в вузе, проходит промежуточную аттестацию (сессию) на 3-м, 4-м и 5 (6)-м курсе 50 календарных дней Статья 173 ТК РФ
Сотрудник, который учится по заочной или очно-заочной форме в рамках программ бакалавриата, специалитета или магистратуры, проходит государственную итоговую аттестацию 4 месяца Статья 173 ТК РФ
Сотрудник, который осваивает программы подготовки педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), программы ординатуры и программы ассистентуры-стажировки по заочной форме обучения 30 календарных дней Статья 173.1 ТК РФ
Сотрудник, который осваивает программы педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре) и пишет диссертацию на соискание ученой степени кандидата наук 3 месяца Статья 173.1 ТК РФ
Сотрудник, который учится по программе среднего профессионального образования по заочной или очно-заочной форме, проходит промежуточную аттестацию (сессию) на 1-м или 2-м курсе 30 календарных дней Статья 174 ТК РФ
Сотрудник, который учится по программе среднего профессионального образования по заочной или очно-заочной форме, проходит промежуточную аттестацию (сессию) на 3-м и каждом последующем курсе 40 календарных дней Статья 174 ТК РФ
Сотрудник, который учится по программе среднего профессионального образования по заочной или очно-заочной форме, проходит государственную итоговую аттестацию 2 месяца Статья 174 ТК РФ
Сотрудник, который учится в организациях общего образования (школы, гимназии и т. д.) по очно-заочной форме обучения, проходит государственную итоговую аттестацию по программе основного общего образования 9 календарных дней Статья 176 ТК РФ
Сотрудник, который учится в организациях общего образования (школы, гимназии и т. д.) по очно-заочной форме обучения, проходит государственную итоговую аттестацию по программе среднего общего образования 22 календарных дня Статья 176 ТК РФ

Учебный отпуск: оплата и оформление 2017

Оплата и оформление учебного отпуска в 2017 году - два ключевых момента в работе кадровой службы и бухгалтерии. Дальше в статье мы дадим подробную инструкцию: как оформить и оплатить отпускные дни учащегося.

Имейте в виду: cотрудник не может заменить учебный отпуск денежной компенсацией.Это связано с тем, что денежной компенсацией можно заменить только ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 126 ТК РФ). А учебные отпуска предоставляются на основании справки-вызова и не являются ежегодными.

Как оформить учебный отпуск в 2017 году

Для получения учебного отпуска сотрудник должен написать заявление в произвольной форме. Смотрите его образец, который мы привели ниже.

К заявлению сотрудник обязан приложить справку-вызов из образовательного учреждения, в которой должны быть указаны конкретные сроки предоставления отпуска.

На основании заявления сотрудника оформите приказ о предоставлении отпуска. Приказ должен подписать руководитель, сотрудника необходимо ознакомить с приказом под подпись.

В соответствии с приказом бухгалтер оформит записку-расчет о предоставлении сотруднику отпуска и начислит отпускные. Лицевую сторону записки-расчета подпишет сотрудник кадровой службы, а оборотную – бухгалтер организации.

Образец заявления на учебный отпуск в 2017 году

Учебный отпуск в 2017 году образец заявления

Если сотруднику предоставят неоплачиваемый учебный отпуск, записку-расчет составлять не нужно. Дело в том, что эта форма предусмотрена для расчета выплат, которые положены сотруднику при уходе в отпуск. А при уходе сотрудника в неоплачиваемый учебный отпуск отпускные не начисляют.

Также сведения о предоставляемых отпусках сотрудник кадровой службы должен внести в раздел VIII типовой формы № Т-2 «Личная карточка работника».

Для того чтобы показать учебные отпуска в табеле учета рабочего времени и расчета оплаты труда, предусмотрены следующие обозначения:

  1. буквенный код «У» – предоставление оплачиваемого учебного отпуска (включаются выходные и нерабочие праздничные дни);
  2. буквенный код «УД» – предоставление неоплачиваемого учебного отпуска (включаются выходные и нерабочие праздничные дни).

Ниже а таблице приведем несколько ситуаций из практики и расскажем, должен работодатель предоставить учебный отпуск в 2017 году или нет.

Ситуация Надо ли предоставлять учебный отпуск
Для сдачи сессии сотрудник сначала оформил отпуск за свой счет, а по окончании отпуска предъявил справку-вызов и потребовал оплатить учебный отпуск.

Обязанности предоставить сотруднику учебный отпуск и начислить отпускные у организации не возникает. Объясним почему.

Организация должна предоставить студенту учебный отпуск только на основании справки-вызова. В указанной ситуации сотрудник не представил справку-вызов, а вместо этого для сдачи сессии взял отпуск за свой счет. Такие отпуска предоставляются по инициативе сотрудника (ч. 1 ст. 128 ТК РФ). Поэтому если впоследствии сотрудник принес справку-вызов, где указаны сроки учебного отпуска, который уже истек, то начислять отпускные не нужно. В законодательстве не предусмотрена обязанность организации отменить отпуск без сохранения зарплаты при его совпадении с оплачиваемым учебным отпуском.

Во время пребывания сотрудницы в оплачиваемом учебном отпуске у нее возникло право на отпуск по беременности и родаv

Перенести учебный отпуск нельзя. Он предоставляется на основании справки-вызова, где должны быть прописаны его конкретные сроки. При этом законодательством не предусмотрено сокращение или прерывание учебного отпуска.

На момент возникновения у сотрудницы права на декретный отпуск в период учебного отпуска освобождение от работы уже предоставлено. Возможность оформить двойной отпуск в законодательстве не предусмотрена. Поэтому нужно предоставить декретный отпуск и, соответственно, начислить пособие по беременности и родам только со дня, следующего за днем окончания учебного отпуска. То есть продолжительность декретного отпуска будет меньше, чем это предусмотрено по больничному листу.

Налоги и взносы с отпускных в 2017 году

Независимо от вида учебного отпуска на отпускные начислите:

В момент выплаты отпускных (их перечисления на счет сотрудника) удержите НДФЛ (подп. 10 п. 1 ст. 208 и п. 4 ст. 226 НК РФ).

Начисление и уплата остальных налогов зависят от вида учебного отпуска. То есть от того, предусмотрен он законодательством или нет.

Вид учебного отпуска

Условия предоставления

Налоговый и бухгалтерский учет

Учебный отпуск предусмотрен законодательством

Учебный отпуск предусмотрен законодательством, если:

  • обязанность предоставить отпуск прописана в Трудовом кодексе РФ или в Федеральном законе от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ ;
  • продолжительность отпуска не превысит максимальную продолжительность оплачиваемого или неоплачиваемого учебного отпуска, предоставляемого студентам или аспирантам.

Если учебный отпуск предусмотрен в законодательстве, сумма отпускных включается в состав расходов на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ).

Порядок их списания в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

При методе начисления отпускные спишите на расходы в том же месяце, что и в бухучете. То есть в месяце начисления отпускных (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Учебный отпуск не предусмотрен законодательством (предоставляется по инициативе организации)

Организация может предоставить сотруднику учебный отпуск, не предусмотренный законодательством, по своей инициативе (на основании трудового или коллективного договора).

Такая ситуация возникнет, например, если организация предоставит:

  • оплачиваемый учебный отпуск сотруднику, получающему второе высшее образование;
  • отпуск большей продолжительности, чем установлено в законодательстве;
  • оплачиваемый учебный отпуск по дополнительным основаниям (например, в связи с необходимостью подготовки курсовой работы) и т. д.

При налогообложении такой учебный отпуск будет рассматриваться как дополнительный отпуск, не предусмотренный законодательством.

В налоговом учете отпускные по такому учебному отпуску учесть нельзя (п. 24 ст. 270 НК РФ).

В связи с тем что в бухгалтерском учете отпускные признаются в составе расходов, а в налоговом – нет, в учете возникнут постоянные разницы (п. 4 ПБУ 18/02). Они приведут к образованию постоянного налогового обязательства (п. 7 ПБУ 18/02).

Если организация применяет УСН и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то отпускные по обязательному учебному отпуску учтите в расходах в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если право сотрудника на отпуск не предусмотрено в законодательстве, отпускные в расходах учесть нельзя. Дело в том, что перечень расходов, которые организации на упрощенке могут учесть при расчете единого налога, является закрытым (ст. 346.16 НК РФ). И оплата отпуска, не предусмотренного законодательством, в этот перечень не входит.

Если организация выбрала объектом налогообложения «доходы», сумма отпускных на расчет единого налога не повлияет. Такие организации не учитывают расходы, в том числе расходы по зарплате (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Точно такой же подход действует и в том случае, если организация платит ЕНВД. Связано это с тем, что ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ).

Имейте в видуу: отпускные сотрудника, который одновременно занят в деятельности ЕНВД и бизнесе на общем режиме, нужно распределить (п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ). 

Дорогой коллега, для Вас четверть года и королевский фарфор в подарок!

Подпишитесь сегодня на 15 месяцев «Главбуха» по цене 12.
И мы подарим Вам легендарный чайный сервиз!

Узнайте как купить дешевле>>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Когда вы планируете сдать расчет по страховым взносам за I квартал?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка