Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за 2016 год

26 декабря 15287 просмотров
Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за 2016 год отражается с учетом того, в каком году она выдана. Если деньги выплатили в январе, в разделе 1 годовой формы не должно быть удержанного налога

ФНС предложила новый способ отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, которую компания выдает в январе. В годовом отчете налоговикам больше не нужен удержанный налог.

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за 2016 год: как отразить по-новому

Налоговики поменяли правила, по которым в 6-НДФЛ надо отражать переходящую декабрьскую зарплату (письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677).

Допустим, декабрьскую зарплату выдали в январе. Тогда зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за 2016 год отражается только в разделе 1. В строке 020 покажите начисленный доход, а в строке 040 — рассчитанный налог. В строке 070 ставить удержанный налог не надо. Раздел 2 тоже не заполняйте.

Раньше ФНС считала, что в расчете надо показывать и удержанный налог — по строке 070 раздела 1. Но если так сделать, то получится, что компания за год удержала больше налога, чем перечислила в бюджет. Налоговики могут потребовать пояснить это расхождение. Теперь этой проблемы не будет.

Пример. Как отражается зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за 2016 год
Срок для зарплаты в компании — 10-е число каждого месяца. За декабрь сотрудники получили деньги 10 января 2017 года. Общая сумма зарплаты — 150 000 руб., НДФЛ — 19 500 руб. Бухгалтер отразит в 6-НДФЛ за 2016 год только начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040, как на образце ниже.

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за 2016 год (образец)

Зарплата за декабрь в 2-НДФЛ за 2016 год

Как учесть зарплату за декабрь в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Налог, который удержите в январе с декабрьской зарплаты, покажите в разделе 1 по строке 070. Также отразите декабрьскую зарплату и налог с нее в разделе 2. Дату дохода поставьте 31 декабря 2016 года. Дата удержания налога — это день выдачи зарплаты. А срок уплаты — день, следующий за днем зарплаты.

Как проверить и исправить переходящую зарплату в 6-НДФЛ 2016 года

Проверьте в сданных 6-НДФЛ выплаты, которые переходят с одного месяца на другой, — зарплату сотрудников и вознаграждения подрядчикам. Опрошенные налоговики сообщили нам, что именно с этими суммами бухгалтеры путаются чаще всего.

Штрафа в размере 500 руб. за ошибки быть не должно. Главное, чтобы налог вы заплатили вовремя (письмо ФНС России от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695). Хотя раньше налоговики считали, что оштрафовать компанию можно за любую ошибку в расчете (письмо ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515). А вот пояснения налоговики запросят. Поэтому лучше исправить ошибки и сдать уточненки, чем тратить время и силы на переписку с инспекцией.

Зарплата в 6-НДФЛ 2016 года

Сентябрьскую зарплату компания выдала 30 сентября, а в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию показала и в разделе 1, и в разделе 2. Это ошибка.

Начисленную сумму надо было показать только в разделе 1. В разделе 2 такую выплату компания должна отразить в 6-НДФЛ за 2016 год (письмо ФНС России от 24 октября 2016 г. № БС-4-11/20126). Ведь срок перечисления налога с зарплаты, которую выдали 30 сентября, выпадает на 3 октября с учетом переноса из-за выходных (п. 6 ст. 226 НК РФ). Когда компания заплатила налог на самом деле — не важно. Эту же логику применяли к декабрьской зарплате.

Если в разделе 2 расчета за 9 месяцев вы отразили зарплату с переходящим НДФЛ, безопаснее сдать уточненный расчет. На титульном листе поставьте номер корректировки 001. Остальные данные заполните как в исходном отчете. Лишь в разделе 2 уберите блок строк 100—140 с сентябрьской зарплатой. А когда будете заполнять 6-НДФЛ за 2016 год, включите сентябрьскую зарплату в раздел 2.

Вознаграждения подрядчикам в 6-НДФЛ 2016 года

Акт по гражданско-правовому договору подписали во II квартале, а вознаграждение выплатили двумя частями — в III и IV кварталах. Бухгалтер показал сумму начисленного вознаграждения в разделе 1 расчета за полугодие. Это ошибка.

Одну выплату нужно показать отдельно в обоих разделах расчета за 9 месяцев, а вторую — в годовом отчете. Значение имеет только дата оплаты (письмо ФНС России от 17 октября 2016 г. № БС-3-11/4816). То же самое, если акт по ГПД подписан в декабре 2016 года, а выплата будет в январе 2017-го. Ее надо показать в разделах 1 и 2 расчета за I квартал.

Если перепутали месяцы, сдайте уточненные 6-НДФЛ. В отчете за период, в котором подписали акт, уберите начисленное вознаграждение из раздела 1.

За какие ошибки в 6-НДФЛ штрафы не грозят

Не за все недостоверные сведения в 6-НДФЛ компании грозит штраф в размере 500 руб. К такому выводу впервые пришли чиновники из ФНС (письмо от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695).

Для штрафа есть два условия. Во-первых, ошибка должна приводить к недоимке по НДФЛ в базе инспекции. Например, в разделе 2 расчета компания случайно завысила налог, но в бюджет перечислила верную сумму. Во-вторых, ошибка должна нарушать права работников — например, право на вычеты.

Из Налогового кодекса не ясно, какие ошибки в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно считать недостоверными сведениями. Сказано лишь, что за них есть штраф — 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Раньше налоговики разъясняли, что штраф возможен за любые ошибки (письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515). Новое мнение чиновников выгодно компаниям. Теперь за незначительные недочеты в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ компанию не оштрафуют. К примеру, если в строках 110 и 120 расчета бухгалтер написал одинаковый срок удержания и уплаты НДФЛ и такая же дата стоит в платежке. Ошибки, за которые оштрафуют, — в таблице.

Ошибки в 6-НДФЛ, за которые штрафуют

Ситуация

Почему это опасно

Как правильно

Компания записала в строку 020 необлагаемый доход. Например, декретное пособие

Налоговики решат, что компания рассчитала и удержала НДФЛ не со всех облагаемых доходов

Необлагаемые выплаты из статьи 217 Налогового кодекса РФ в расчет не включайте. Это правило касается обоих разделов расчета

Вместо 8000 руб. налога компания в строке 140 по ошибке написала 80 000 руб. Налог перечислила верно — 8000 руб.

Налоговики решат, что компания перечислила в бюджет не весь исчисленный налог

Сумма налога к уплате по строке 140 и сумма НДФЛ из платежки должны быть одинаковыми

Компания по строке 120 указала срок уплаты НДФЛ с отпускных — следующий день после их выдачи. А налог заплатила в последний день месяца

Налоговики решат, что компания заплатила налог с опозданием

Срок уплаты налога с отпускных — последний день месяца, в котором их выдали. Эту дату и надо приводить в строке 120 расчета 6-НДФЛ

Дорогой коллега, для Вас два подарка и весенняя скидка!

Сегодня электронный «Главбух» всего 9682 рублей вместо 10 758.
И полезные справочники для Вашей идеальной отчетности в подарок!

Узнайте как купить дешевле>>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка