Журнал, справочная система и сервисы
№3
Февраль

В свежем «Главбухе»

На какую дату пересчитать суточные из‑за новых взносов

Подписка
6 8 номеров в подарок!
№3

Образец пояснения в налоговую по 6-НДФЛ

27 декабря 3094 просмотра
Если инспекторы находят расхождения в 6-НДФЛ, требуют уточненку или пояснения. В статье – образцы пояснений в налоговую по 6-НДФЛ, которые снимут все вопросы.

Налоговые инспекторы активно камералят 6-НДФЛ.  В автоматическом режиме они сверяют показатели отчета по контрольным соотношениям. Если находят несостыковки, то просят у компании уточненку или пояснения.

Уточненку подавайте, если в вашем отчете действительно есть ошибки.  Неточностей нет? Составьте налоговикам письмо с пояснениями, в нем объясните причину несостыковок и убедите проверяющих, что в вашем 6-НДФЛ все верно.

Еще про 6-НДФЛ:

Образец пояснений по 6-НДФЛ, если налог удержали в одном квартале, а заплатили в другом


Одно из контрольных соотношений, расхождение по которому служит сигналом о возможной недоимке по НДФЛ:

Строка 070 – строка 090 = НДФЛ, перечисленный в бюджет за отчетный период

Расхождение говорит налоговикам о том, что налог заплатили с опозданием или не полностью.

Ошибки нет, если зарплату выдали в последний день отчетного квартала, а НДФЛ с нее перечислили уже в следующем.  Образец пояснений в налоговую по 6-НДФЛ на этот случай смотрите ниже.

Руководителю ИФНС России № 20
по г. Москве
Н.Т. Куроедову от ООО
«Производственная фирма "Мастер"»
ИНН 708123436
КПП 770801001
Адрес (юридический и фактический):
125007, г. Москва, ул. Коптева, д. 40
р/с 40702810400000001111
в КБ «Надежный»
к/с 30101810400000000222
БИК 044583222, ОГРН 1234567890123

ПОЯСНЕНИЯ
по ошибкам и (или) противоречиям, выявленным налоговой инспекцией

г. Москва

15.12.2016

            12 декабря 2016 года ООО «Компания» получила из налоговой инспекции сообщение от 9 декабря 2016 г. № 98758/98 о выявленных в расчете 6-НДФЛ ошибках и противоречиях с требованием дать пояснения или внести в нее изменения. В сообщении налоговая инспекция указывает на несоответствие суммы удержанного налога в расчете 6-НДФЛ за III квартал 2016 года размеру налога, перечисленного в бюджет за отчетный период по данным КРСБ.

            В связи с получением вышеуказанного сообщения поясняем, что ошибок в расчете 6-НДФЛ ООО «Компания» за III квартал 2016 года не допустила.

            Зарплата сотрудников за сентябрь была выплачена 5 октября 2016 года. В тот же день с этого дохода был исчислен и удержан НДФЛ. Однако срок уплаты этой суммы – 6 октября 2016 года, то есть уже в IV квартале.

Cумма удержанного налога была отражена по строке 070 расчета 6-НДФЛ за III квартал, а непосредственно перечисление в бюджет произошло за пределами отчетного периода. ООО «Компания» представила уточненный расчет, в котором исключила НДФЛ с зарплаты за сентябрь из строки 070. Одновременно сообщаем, что не считаем такой порядок заполнения строки 070 ошибкой, поскольку в приказе ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450 нет четких правил заполнения.

            В качестве подтверждающих документов к настоящим пояснениям прилагаем:
1. Выписку из регистров налогового учета по НДФЛ.

2. Копию платежного поручения на перечисление НДФЛ с зарплаты за сентябрь от 5 октября 2016 года.

Руководитель организации

А.В. Львов

По-новому отражайте в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, которую компания выдает в январе

В расчете за 2016 год декабрьскую зарплату, которую выдали в январе, отражайте только в разделе 1. В строке 020 покажите начисленный доход, а в строке 040 — рассчитанный налог ( письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677).

В строке 070 ставить удержанный налог не надо. Раньше ФНС считала, что в расчете надо показывать и удержанный налог — по строке 070 раздела 1. Но если так сделать, то получится, что компания за год удержала больше налога, чем перечислила в бюджет. Налоговики могут потребовать пояснить это расхождение. Теперь этой проблемы не будет.

Раздел 2 тоже не заполняйте.

Пример. Как отразить в 6-НДФЛ за 2016 год переходящую зарплату за декабрь

Срок для зарплаты в компании — 10-е число каждого месяца. За декабрь сотрудники получили деньги 10 января 2017 года. Общая сумма зарплаты — 150 000 руб., НДФЛ — 19 500 руб. Бухгалтер отразит в 6-НДФЛ за 2016 год только начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040, как на образце ниже.

Налог, который удержите в январе с декабрьской зарплаты, покажите в разделе 1 6- НДФЛ за первый квартал по строке 070.

Также отразите декабрьскую зарплату и налог с нее в разделе 2. Дату дохода поставьте 31 декабря 2016 года. Дата удержания налога — это день выдачи зарплаты. А срок уплаты — день, следующий за днем зарплаты.

Потерялся платеж в бюджет

НДФЛ удержали и перечислили в бюджет в отчетном квартале, а платеж не дошел по назначению. К примеру, ошибся банк или сами указали неверные реквизиты в платежке. Избежать разногласий с инспекцией поможет сверка, пояснения и, если нужно, уточнение платежа (образец заявления ниже).

Руководителю ИФНС России № 20
по г. Москве
Н.Т. Куроедову от ООО
«Производственная фирма "Мастер"»
ИНН 708123436
КПП 770801001
Адрес (юридический и фактический):
125007, г. Москва, ул. Коптева, д. 40
р/с 40702810400000001111
в КБ «Надежный»
к/с 30101810400000000222
БИК 044583222, ОГРН 1234567890123

Заявление об уточнении платежа

г. Москва                                                                                                                                                      12.12.2016

В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ ООО «Бета» просит принять решение об уточнении платежа.

В поле 107 платежного поручения от 5 октября 2016 г. № 52 на перечисление НДФЛ с зарплаты сотрудников за сентябрь 2016 года ошибочно указали значение — МС.12.2016. Просим верным считать МС.09.2016.

Эта ошибка не привела к неперечислению налога в бюджет, а сроки уплаты налога ООО «Бета» не нарушило.

Приложение:

1. Платежное поручение от 5 октября 2016 г. № 11.

Генеральный директор                          Мухин             Е.Е. Мухин

Главный бухгалтер                                Мурова            А.С. Мурова


Вместо двух платежек сделали одну

В ФНС рекомендуют в такой ситуации сразу приложить к расчету 6-НДФЛ пояснения о нестыковках между отчетностью и платежками. Но такой документ может затеряться в инспекции. Поэтому мы рекомендуем дождаться требования пояснений и только тогда их давать. Образец пояснений в налоговую —ниже.

Руководителю ИФНС России № 15 по г. Москве

А.В. Петрову

от общества с ограниченной ответственностью «Альфа»

ИНН/КПП 7715153569/771501001

ОГРН 1234567890123

Адрес: 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

Исх. № 12 от  31.01.2017 г.

ПОЯСНЕНИЯ
о перечислении НДФЛ за IV квартал 2016 года

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» выплатило сотрудникам заработную плату за октябрь  2016 года 5 октября. Сумма составляет 75 000 (Семьдесят пять тысяч) рублей 00 копеек. НДФЛ составляет 9750 (Девять тысяч семьсот пятьдесят) рублей 00 копеек. Крайний срок уплаты налога — 6 октября.

Также 5 октября перечислили отпускные в размере 35 000 (Тридцать пять тысяч) рублей 00 копеек. НДФЛ с этой выплаты равен 4550 (Четыре тысячи пятьсот пятьдесят) рублей 00 копеек. Компания должна оплатить налог не позднее 31 октября.

6 октября 2016 года компания перечислила НДФЛ с сентябрьской зарплаты и с  отпускных за октябрь по одному платежному поручению № 145 от 6 октября 2016 года на сумму 14 300 (Четырнадцать тысяч триста) рублей 00 копеек. Таким образом, налог уплачен вовремя и в полном объеме.

В расчете 6-НДФЛ за  2016 год, который компания сдала 16 января 2017 года, общая сумма по платежному поручению показана в разделе 2 двумя отдельными показателями со сроками перечисления в строках 120 для зарплаты — 06.10.2016, а для отпускных — 31.10.2016.

Приложение:

1. Платежное поручение № 145 от 6 октября 2016 г.

Генеральный директор                       Львов                              А.В. Львов

Прибыль есть, а доходов в 6-НДФЛ нет

Возникают у проверяющих вопросы и к «нулевым» отчетам. К примеру, могут затребовать пояснения: почему по сведениям из 6-НДФЛ доходы никому не выплачивали, а в отчетности по прибыли показываете доход. В пояснениях укажите причину. Например, единственный сотрудник – директор, он же единственный учредитель, и находится в отпуске без сохранения зарплаты. А выручка продолжает поступать.
Пояснения в налоговую по 6-НДФЛ, когда нет работников –ниже.

Руководителю ИФНС России № 30

по г. Москве

Н.Т. Куроедову

от организации «Альфа»

ИНН 7708123456

КПП 770801001

Адрес (юридический и фактический):

125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

Исх. № 546 от 17.11.2016

ПИСЬМО

Об отсутствии обязанности представлять расчет 6-НДФЛ

за III квартал 2016 года

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ представляют налоговые агенты. В частности, ими являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые НФДЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

В течение 9 месяцев 2016 года «Альфа» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физлицам, не производила удержаний и не перечисляла налог в бюджет.

В связи с вышеизложенным, а также на основании письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901 «Альфа» не обязана представлять расчет за III квартал 2016 года.

Генеральный директор

_________________

А.В. Львов

17.11.2016

Сколько времени есть на подготовку пояснений в налоговую

Пояснения в инспекцию передайте в течение пяти рабочих дней. Срок считайте начиная со дня, следующего за тем, когда получили от инспекторов сообщение о выявленных неточностях (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Письменный ответ передайте на бумаге – лично либо почтой или электронно через спецоператора.

Штрафы за ошибки в 6-НДФЛ

Не за все недостоверные сведения в 6-НДФЛ компании грозит штраф в размере 500 руб. К такому выводу впервые пришли чиновники из ФНС (письмо от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695).

Для штрафа есть два условия. Во-первых, ошибка должна приводить к недоимке по НДФЛ в базе инспекции. Например, в разделе 2 расчета компания случайно завысила налог, но в бюджет перечислила верную сумму. Во-вторых, ошибка должна нарушать права работников — например право на вычеты.

Из Налогового кодекса не ясно, какие ошибки в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно считать недостоверными сведениями. Сказано лишь, что за них есть штраф — 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Раньше налоговики разъясняли, что штраф возможен за любые ошибки (письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515).

Новое мнение чиновников выгодно компаниям. Теперь за незначительные недочеты в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ компанию не оштрафуют. К примеру, если в строках 110 и 120 расчета бухгалтер написал одинаковый срок удержания и уплаты НДФЛ и такая же дата стоит в платежке. Ошибки, за которые оштрафуют, — в таблице.

За какие ошибки в 6-НДФЛ налоговики оштрафуют компанию

Ситуация

Почему это опасно

Как правильно

Компания записала в строку 020 необлагаемый доход. Например, декретное пособие

Налоговики решат, что компания рассчитала и удержала НДФЛ не со всех облагаемых доходов

Необлагаемые выплаты из статьи 217 Налогового кодекса РФ в расчет не включайте. Это правило касается обоих разделов расчета

Вместо 8000 руб. налога компания в строке 140 по ошибке написала 80 000 руб. Налог перечислила верно — 8000 руб.

Налоговики решат, что компания перечислила в бюджет не весь исчисленный налог

Сумма налога к уплате по строке 140 и сумма НДФЛ из платежки должны быть одинаковыми

Компания по строке 120 указала срок уплаты НДФЛ с отпускных — следующий день после их выдачи. А налог заплатила в последний день месяца

Налоговики решат, что компания заплатила налог с опозданием

Срок уплаты налога с отпускных — последний день месяца, в котором их выдали. Эту дату и надо приводить в строке 120 расчета 6-НДФЛ

Как снизить штраф за опоздание с НДФЛ

Напишите ходатайство и попросите инспекцию снизить штраф (п. 3 ст. 114 НК РФ). Сошлитесь на смягчающие обстоятельства. Например, что опоздали впервые и всего на пару дней. Окончательную сумму инспекция отразит в решении по проверке. В течение месяца с даты, когда получите документ, заплатите штраф или оспорьте решение в УФНС. Не заплатите в срок — налоговики выставят требование. Не исполните требование — инспекция спишет деньги со счета компании.

Исправлять ли 6‑НДФЛ, если камералка закончилась

Исправьте недочеты, даже если камералка закончилась, а об ошибках проверяющие не сообщили.

Ошибки ревизоры могут найти и на выездной проверке, и тогда от наказания не уйти. А если сейчас сдадите уточненку сами, то штрафа не будет (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Дорогой коллега, вот новая формула от "Главбуха"!

За подписку на 12 месяцев мы дарим 6 8 номеров журнала и обучение в Высшей школе "Главбуха"

Успеть получить подарок >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка