Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Выплаты работнику при производственной травме

25 июля 2006 4497 просмотров

А Асхатова

Если работник во время выполнения служебных обязанностей получил травму или приобрел профессиональное заболевание, ФСС России обязуется выплатить пособие по временной нетрудоспособности. А также оплатить дополнительные расходы, связанные с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией сотрудника.

Условия, размеры и порядок оплаты таких дополнительных расходов определены постановлением Правительства РФ от 15 мая 2006 г. № 286. Наш материал о том, какие выплаты и в каком размере положены пострадавшему и в каком порядке подлежат налогообложению.

Виды выплат

Если из-за несчастного случая на производстве или профзаболевания здоровье работника повреждено, то ему выплачивают:
– пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое в связи со страховым случаем и выплачиваемое за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
– страховые выплаты: единовременные и ежемесячные.

Кроме того, предприятие должно оплатить дополнительные расходы, связанные с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией работника при наличии прямых последствий страхового случая.

Порядок возмещения вреда, причиненного здоровью работника при выполнении им обязанностей по трудовому договору, установлен Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ). А формы документов, необходимые для расследования таких несчастных случаев, утверждены постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73.

Больничные

Пособие по временной нетрудоспособности пострадавшему выплачивается в размере 100 процентов от его среднего заработка за весь период временной нетрудоспособности работника до его выздоровления (или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности). При этом исчисление средней заработной платы осуществляется в порядке, установленном статьей 139 Трудового кодекса РФ.

Основание для назначения пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве – выданный в установленном порядке больничный лист (листок нетрудоспособности). Имейте в виду, что любые листки нетрудоспособности (в том числе в случае, когда работник пострадал на производстве) выдаются только лечебно-профилактическими учреждениями, имеющими лицензию на экспертизу временной нетрудоспособности.

Страховые выплаты

Единовременные и ежемесячные выплаты начисляются работнику исполнительными органами ФСС России, если по заключению медико-социальной экспертизы результатом несчастного случая на производстве стала утрата профессиональной трудоспособности.

Единовременные страховые выплаты

Размер единовременной страховой выплаты определяется в соответствии со степенью утраты профессиональной трудоспособности работника исходя из максимальной суммы 46 900 руб. (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. № 180-ФЗ, далее – Закон № 180-ФЗ).

Выплачивают их не позднее одного календарного месяца со дня их назначения, а в случае смерти застрахованного – лицам, имеющим право на их получение, в двухдневный срок со дня представления организацией в ФСС всех документов, необходимых для назначения таких выплат. Это определено пунктом 2 статьи 10 Закона № 125-ФЗ.

Не забудьте, что в случае нарушения этих сроков начисляются пени в размере 0,5 процента от назначенной пострадавшему работнику суммы страховой выплаты за каждый день просрочки. Это следует из пункта 11.1 приложения 2 к приказу ФСС России от 13 января 2000 г. № 6 (далее – приказ № 6).

Ежемесячные страховые выплаты

Эти выплаты назначают и выплачивают работнику, пострадавшему в результате несчастного случая, за весь период нетрудоспособности. И с того дня, когда медико-социальная экспертиза установила факт утраты профессиональной трудоспособности.

Размер ежемесячной страховой выплаты определяется как доля среднемесячного заработка пострадавшего работника, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности. Средний заработок рассчитывается за 12 месяцев, предшествовавших месяцу, в котором наступил страховой случай.

В расчет ежемесячных выплат включают все виды оплаты труда работника, на которые были начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Следует помнить, что максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, исчисленный в соответствии со статьей 12 Закона № 125-ФЗ, не может превышать 33 000 руб. Что касается сроков ежемесячных страховых выплат, то они осуществляются не позднее истечения месяца, за который должна быть произведена указанная выплата. Это следует из пункта 7.5 приложения 2 к приказу № 6.

Оплата дополнительных расходов

Статьей 8 Закона № 125-ФЗ предусмотрена оплата дополнительных расходов, связанных с реабилитацией пострадавшего работника. Порядок оплаты дополнительных расходов определен постановлением Правительства РФ от 15 мая 2006 г. № 286.

К таким расходам относятся затраты работника на лечение после тяжелого несчастного случая, приобретение лекарств и т. д. Оплата этих расходов производится предприятием и засчитывается в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Возмещение морального вреда

Возмещение морального вреда – это денежная компенсация физических и нравственных страданий. Согласно статье 21 Трудового кодекса РФ, работник имеет право на возмещение вреда, причиненного ему в связи с исполнением трудовых обязанностей, и компенсацию морального вреда в порядке, установленном Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. Размер такой компенсации определяется в судебном порядке.

Налогообложение выплат

Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, обложению НДФЛ не подлежат государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности. Поэтому ранее считалось, что этим налогом не облагаются только страховые выплаты, а доходы работника в виде пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем подлежат обложению НДФЛ по ставке 13 процентов. Однако Минфин России прояснил ситуацию.

В своем письме от 19 мая 2006 г. № 03-05-01-04/127 чиновники пояснили, что пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные в соответствии с Законом № 125-ФЗ, НДФЛ также не облагаются*. Финансисты сослались на пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

В письме сказано, что НДФЛ не начисляют на все компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), которые связаны с возмещением вреда здоровью. А вот суммы единовременного пособия, выплаченного в соответствии с коллективным договором сверх установленных Законом № 125-ФЗ норм, должны облагаться налогом на доходы физических лиц.

ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на все выплаты, начисленные в пределах норм, также не начисляют.

Если предприятие выплатит пострадавшему работнику возмещение морального вреда в размерах, установленных судом, то такая выплата облагаться НДФЛ и единым соцналогом не будет. Не будут начисляться на эти выплаты и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, так как база для исчисления страховых взносов такая же, как и по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Административная ответственность работодателя

Если администрация попытается скрыть несчастный случай, то при обнаружении данных обстоятельств ей грозит штраф по статье 5.44 Кодекса РФ об административных правонарушениях в размере:
– от 300 до 500 руб. – для гражданина;
– от 500 до 1000 руб. – для должностных лиц;
– от 5000 до 10 000 руб. – для организаций.

А если выяснится, что несчастный случай стал причиной нарушения законодательства о труде и об охране труда, то с должностных лиц взыщут от 500 до 5000 руб. Организацию в этом случае могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 руб. или приостановить ее деятельность на срок до 90 суток.

За повторное нарушение могут дисквалифицировать должностное лицо на срок от одного года до трех лет (п. 2 ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Выплаты по уходу в 2006 году

Расходы на специальный медицинский уход за пострадавшим в 2006 году выплачиваются в размере 900 руб. в месяц, а на посторонний бытовой уход – 225 руб. в месяц (п. 1 ст. 5 Закона № 180-ФЗ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка