Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Как отправить в декрет директора-учредителя

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Уплата единого социального налога торговыми организациями в 2006 году

26 июля 2006 15 просмотров

Любовь Константинова, советник налоговой службы РФ II ранга, начальник отдела выездных и камеральных проверок Пенсионного фонда РФ

На вопросы, связанные с уплатой единого социального налога торговыми организациями в 2006 году, отвечает Любовь Викторовна Константинова, советник налоговой службы РФ II ранга.

Следует ли бухгалтеру торговой фирмы сдавать «нулевые» декларации по ЕСН, если выплаты работникам в течение отчетного периода не производились?

Да, следует.

В статье 235 НК РФ сказано, что налогоплательщиками единого социального налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации. Обратите внимание: налогоплательщик – это не тот, кто платит налог, а тот, кто соответствует определению плательщика конкретного вида налога. Ведь если организация пользуется льготами, налог к уплате по расчету может оказаться равным нулю. А представлять декларации должны все налогоплательщики независимо от размера их налоговой базы.

Кроме того, заметим, что в момент регистрации организации в ней уже имеется хотя бы одно должностное лицо – руководитель. Должность же предусматривает взаимоотношения, регулируемые Трудовым кодексом РФ, который обязывает производить начисление заработной платы два раза в месяц.

Таким образом, не выплачивая зарплату работникам, организация нарушает трудовое законодательство.

В каком месяце следует обложить единым социальным налогом сумму отпускных за май, если бухгалтер начисляет их в июне?

Безусловно, в июне.

Из первого абзаца пункта 1 статьи 236 и второго абзаца статьи 242 НК РФ следует, что объект налогообложения ЕСН возникает в момент начисления выплат в пользу физического лица. Причем период, за который эти начисления производятся, не имеет значения.

Также нужно иметь в виду, что в данном случае бухгалтер нарушил статью 136 ТК РФ, согласно которой отпускные должны быть выплачены работнику не позднее чем за три дня до его ухода в отпуск. Соответственно, к этому времени их следовало начислить и рассчитать единый соцналог.

Работник магазина восстановлен в должности по решению суда. Ему выплатили заработную плату за вынужденные прогулы. Нужно ли начислять ЕСН на эту сумму?

Да, выплата среднего заработка, произведенная работнику, восстановленному на прежнем месте работы по решению суда, облагается единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

Такие выплаты по определению являются объектом налогообложения ЕСН и не могут быть отнесены к суммам, не подлежащим налогообложению.

Нужно ли начислять единый соцналог с выплат, компенсирующих работникам задержку заработной платы?

Нет, не нужно.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат ЕСН не облагаются. К ним относятся и денежные компенсации, установленные статьей 236 ТК РФ за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться



Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка