Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Лицензию отняли у банка. Проблемы будут у бухгалтера?

1 августа 2006 93 просмотра

Ксения Батанова

За последние два месяца Банк России лишил лицензии четыре столичных банка. Сейчас в них назначены временные администрации, которые должны будут сначала рассчитаться с кредиторами, а затем ликвидировать кредитные организации. А что делать бухгалтерам тех фирм, у которых были расчетные счета в этих банках, и платежи не успели уйти в бюджет? Тем более с такой ситуацией может столкнуться каждый: банковские «зачистки» проходят с завидной регулярностью - примерно раз в полгода.

Не теряйте времени

Как сообщил нам представитель временной администрации в одном из ликвидируемых банков, если у вашей фирмы были в этом банке счета, нужно как можно быстрее подъехать в банк с печатью и заполнить образец требования - на возврат денег и на закрытие счета. Оригинал требования вы оставляете в банке, ксерокопию забираете себе. На этом ваши действия заканчиваются - остается только ждать суда и назначения ликвидационной комиссии. Последняя рассматривает все требования, предъявленные к банку, и в очередности, установленной статьей 64 Гражданского кодекса РФ, выплачивает деньги вкладчикам.

Договор банковского счета и соответственно сам счет будут закрыты автоматически при аннулировании записи о банке в Книге государственной регистрации кредитных организаций и решения суда о его ликвидации. Не забудьте уведомить о закрытии счета свою инспекцию. Сделать это нужно в 10-дневный срок с того момента, как вам стало известно о ликвидации банка.

Кстати, при предъявлении требования представителям временной администрации банк должен выдать вам расчетный документ с перечнем всех последних операций, как проведенных, так и непроведенных. То есть таких, по которым сумма с вашего счета была списана, но с расчетного счета банка так и не ушла. Самое печальное, что вы можете обнаружить в этой распечатке, - суммы, которые не ушли, предназначались бюджету РФ, а значит, налоговики вполне могут обвинить вас в «недобросовестном» отношении к уплате налогов.

Вы заплатили - банк нет

Хотя 1998 год уже давно в прошлом, налоговые инспекторы по-прежнему продолжают использовать в своей работе практику, сложившуюся во времена банковского кризиса. И требуют перечислить деньги в бюджет повторно даже в том случае, когда фирма честно исполнила свои обязательства. Между тем, если следовать закону, для того, чтобы исполнить свою обязанность по уплате налогов, фирме достаточно передать в банк поручение перечислить деньги в бюджет.

Комментирует Станислав Сушко, директор департамента юридического сопровождения «Юниаструм Банка»:

- Действительно, при наличии достаточного денежного остатка на счету фирмы его обязанность по уплате налогов считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление суммы налогов. В тот день, когда деньги по этому поручению списываются с лицевого счета налогоплательщика, налог считается уплаченным. Как дальше действует банк, налогоплательщика не касается. Поэтому и проблемы с лицензией тоже не должны отражаться на налогоплательщике. Если он не знал об отзыве лицензии, то его нельзя обвинить в недобросовестности.

Обвиняя фирму в умышленной неуплате налогов с помощью «проблемного банка», налоговики, как правило, ссылаются на то, что и директору, и бухгалтеру было заранее известно о том, что у банка отнимут лицензию. Чем они и решили злоупотребить. Но на практике доказать этот умысел очень сложно. Вы ведь не могли ориентироваться на слухи - мало ли кто и что говорит о вашем банке. А единственным официальным доказательством того, что у банка была отозвана лицензия, может быть лишь публикация в официальном органе печати Банка России - в том случае, если лицензию отнимают за несоблюдение закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Либо в «Российской газете» - в том случае, если лицензия была отозвана из-за банкротства банка. Поэтому в ответ на претензии налоговиков можно представить платежку. Если она была передана в банк еще до официальной публикации информации об отзыве лицензии, это будет одним из доказательств ваших самых добросовестных намерений.

Доказываем, что виновата не фирма

Для того чтобы обезопасить себя от претензий налоговиков, вы должны попросить у банка выписку, которая подтвердит списание денежных средств со счета клиента. Такой документ плюс платежное поручение с отметкой банка будут основанием для того, чтобы вы смогли подтвердить уплату налога. Если и это будет недостаточным, возможно, что налоговиков убедит арбитражная практика, тем более что она сложилась не только в России в целом, но и в Московском округе.

Единственным доводом налоговиков в делах, связанных с уплатой налогов через проблемные банки, является недобросовестность налогоплательщика. Так как понятие «добросовестность» - скорее морально-этическое, нежели правовое: ни Налоговый кодекс РФ, ни какие-либо другие нормативные акты не содержат его определения. Поэтому налоговики называют недобросовестными действиями все, что им придет в голову.

Но мало назвать - нужно доказать недобросовестность организации в суде. К счастью, решение суда основывается на оценке всех обстоятельств дела, а не только на формальных критериях, на основании которых налоговики делают свои выводы.

Комментирует Владислав Быканов, руководитель направления по юридическим вопросам отдела консультирования клиентов компании «ПРАВОВЕСТ»:

- К признакам недобросовестности налоговики относят то, что фирма умышленно открыла счет в проблемном банке, или то, что фирма заранее знала о неплатежеспособности банка, или то, что фирма специально переводила платежи через этот банк, несмотря на то, что у нее есть расчетные счета в других банках. К счастью, суды считают иначе, и арбитражная практика это доказывает. Так, еще в 2004 году ФАС Московского округа вынес постановление № КА-А40/1098-04 от 25 февраля 2004 года, где указал, что отсутствие на корреспондентском счету банка денег для исполнения платежных поручений и наличие у организации счетов в других банках не свидетельствует о ее недобросовестности. В более позднем деле № КА-А40/3678-06, рассмотренном судом в мае 2006 года, суд признал доводы налоговиков о том, что организация умышленно открыла счет в банке, зная, что он неплатежеспособен, неосновательными. И вынес решение в пользу фирмы.

Если деньги уже не вернуть

К сожалению, не всегда возможно дождаться своей очереди и вернуть деньги, которые зависли на замороженном счете банка. Суммы денежных средств на расчетном счете в банке могут быть признаны безнадежными к взысканию в случае, если Банк России отозвал у указанного банка лицензию и аннулировал запись о его регистрации в Книге государственной регистрации кредитных организаций. В целях налогообложения прибыли указанные суммы денежных средств относятся к внереализационным расходам. Как их учесть?

Советует Светлана Никитина, главный бухгалтер LETA IT-company:

- В тот момент, пока идет процесс разбирательства и деньги просто заморожены, вы должны «повесить» их на дебет счета 76 (Д76/К51, 52, 58) и составить бухгалтерскую справку о том, что суммы отнесены на претензии банку. В том случае, если ликвидационная комиссия вернет вам все деньги или их часть, вы должны снять эти претензии. Если же банк ликвидировали и вычеркнули из реестра кредитных организаций, вы можете списать эти деньги на внереализационные расходы - Д 91.2/К 76. Но необходимо помнить о том, что делать эту проводку вы можете только после того, как у вас на руках оказалась выписка из государственного реестра кредитных организаций, из которого ваш банк вычеркнули.

Можно ли не ошибиться в банке?

Вам в любом случае пригодится информация о том, что делать в случае отзыва лицензии у кредитной организации, ведь даже банкиры крупных банков допускают возможность крайних мер со стороны Центробанка.

Комментирует Станислав Сушко, директор департамента юридического сопровождения «Юниаструм Банка»:

- На какие критерии обратить внимание при выборе банка - вопрос сложный. Понятно, что нужно смотреть и на размер капитала, и на стаж работы, и на отзывы клиентов.

Но дело в том, что оснований для отзыва лицензии у банка крайне много - начиная от указания недостоверных сведений в документах банка и заканчивая недостаточностью капитала. Из-за этого сложно гарантировать, что в отношении какого-то определенного банка не будет применена такая процедура, как отзыв лицензии. Я все-таки советую не поддаваться панике и доверять своим банкам, ведь большинство из них все же создается для честной работы с клиентами.

Впрочем, выбор может облегчиться, если Банк России последует примеру Федеральной антимонопольной службы, которая составила список банков, полностью раскрывающих потребителям информацию о кредитных ставках, и составит «белый список» банков, которые именно так - честно - работают с клиентами и с государством.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка