Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Турфирма арендует квартиру у физического лица

15 августа 2006 1295 просмотров

, аудитор ООО «КАФ 'Корректор'»

Туристическая фирма заключила договор аренды с физическим лицом – владельцем квартиры (комнаты, частного дома). Как в такой ситуации вести бухгалтерский учет? Каков порядок налогообложения? Почему налоговики в письме ФНС России от 17 апреля 2006 г. № 04-1-03/212 утверждают, что турфирма становится в этом случае налоговым агентом? Об этом мы расскажем в нашей статье.

Заключение договора аренды

Согласно договору аренды гражданин – собственник недвижимости берет на себя обязательство за плату предоставить во временное пользование свое имущество. Договором должно быть четко определено, на какой срок и какое именно имущество предоставляется. Если договор аренды заключается на срок более одного года, он подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (п. 2 ст. 651 Гражданского кодекса РФ).

Бухгалтерский учет арендной платы

Поскольку арендодатель не является работником туристической фирмы, для учета расчетов с ним следует использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Пример 1

Туристическая фирма «Зеленый мыс» заключила договор аренды квартиры с Ивановым А.М. сроком на 11 месяцев. Квартира будет использоваться для временного размещения туристов.

По условиям договора ежемесячная плата за аренду составляет 10 000 руб. Денежные средства будут перечисляться в безналичном порядке на банковский счет Иванова А.М. не позднее последнего числа календарного месяца. Все обязанности по оплате эксплуатационных расходов, составляющих в месяц 5000 руб., туристическая фирма принимает на себя.

Ежемесячно бухгалтер туристической фирмы будет учитывать данные операции записями:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по аренде»
– 10 000 руб. – начислена арендная плата;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
– 5000 руб. – начислена стоимость услуг, оказанных эксплуатационными организациями.

Налогообложение арендной платы

Специфика налогообложения связана с тем, что договор аренды оформляется с физическим лицом.

Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Налог на доходы физических лиц

Договор аренды заключается между физическим лицом и туристической организацией, поэтому не могут быть применены нормы подпункта 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ. Следовательно, в данной ситуации турфирма выступает в роли налогового агента по налогу на доходы физических лиц.

По итогам налогового периода (календарного года) туристическая организация представит в налоговые органы справку по форме 2-НДФЛ с указанием:
– общей суммы дохода, выплаченного арендодателю, по коду 1400 «Доходы, полученные от предоставления в аренду имущества в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ»;
– сумм исчисленного и удержанного налога.

Пример 2

Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Ежемесячно бухгалтер турфирмы «Зеленый мыс» будет отражать исчисление, удержание и перечисление НДФЛ следующими записями:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по аренде» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1300 руб. (10 000 руб. x 13%) – исчислен налог на доходы физических лиц с суммы арендной платы;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по аренде» КРЕДИТ 51
– 8700 руб. (10 000 – 1300) – перечислена арендодателю сумма арендной платы за вычетом НДФЛ;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
– 1300 руб. – перечислена в бюджет сумма исчисленного и удержанного НДФЛ.

Единый социальный налог

ЕСН в данной ситуации начислять не нужно, так как пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ установлено, что выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), не относятся к объекту налогообложения единым социальным налогом.

Налог на прибыль

Расходы по аренде жилого помещения у физического лица признаются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов туристической организации на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ как платежи за арендуемое имущество.

По мнению финансистов, коммунальные и иные эксплуатационные расходы, оплачиваемые туристической фирмой в соответствии с договором аренды, также учитываются в целях налогообложения прибыли и включаются в состав расходов на содержание, эксплуатацию и поддержание в исправном состоянии арендованных объектов основных средств (письмо Минфина России от 15 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/361).

Дополнительные условия договора аренды

Договор аренды может содержать условие, что арендодатель оказывает туристической фирме дополнительные услуги, например услуги по уборке квартиры. В этом случае организации нужно быть очень внимательной при заключении договора.

Стоимость услуг, оказываемых физическим лицом по договору гражданско-правового характера, облагается ЕСН (п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ), но в налоговую базу в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ, данная сумма не включается (п. 3 ст. 238 Налогового кодекса РФ).

Поэтому в договоре следует разделить суммы арендной платы и стоимость оказываемых услуг. НДФЛ в этом случае следует удерживать с общей суммы выплачиваемых физическому лицу доходов (с арендной платы и стоимости услуг по уборке).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка