Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как заказчику оформить сводный счет-фактуру

15 августа 2006 12037 просмотров

И Остафий

После того как строительство завершено, заказчик должен выписать инвестору сводный счет-фактуру, отразив в нем стоимость работ, выполненных подрядчиками, и стоимость материалов (оборудования), использованных при капитальном строительстве. На основании этого счета-фактуры инвестор сможет предъявить НДС по строительству к вычету из бюджета. Расскажем об этом подробнее, приведя образец нового счета-фактуры.

Порядок вычета «входного» НДС

C 1 января 2006 года порядок вычета «входного» НДС по капитальному строительству изменился. Согласно пункту 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ, организация может предъявить к вычету из бюджета «входной» НДС по работам и материалам (оборудованию), предъявленным ей подрядчиками (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства. При этом работы должны быть приняты налогоплательщиком на учет, нужно иметь первичные документы и счет-фактуру, выставленный этими подрядчиками или заказчиками-застройщиками (п. 1, 5 ст. 172 Налогового кодекса РФ). А вот ждать ввода объекта в эксплуатацию инвестору теперь не нужно: НДС можно принимать к вычету ежемесячно или ежеквартально после того, как работы будут приняты от исполнителя. Однако такой порядок противоречит разделу 2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденному письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. № 160. В нем указано, что заказчик-застройщик ведет учет затрат по стройке нарастающим итогом с начала строительства до передачи инвестору готового объекта. Иначе говоря, он не может частично передавать инвестору затраты по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Составление счета-фактуры

В Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур при расчетах по НДС порядок передачи «входного» НДС от заказчика к инвестору не определен. Вместе с тем он неоднократно разъяснялся налоговыми органами (см. письмо ФНС России от 9 декабря 2004 г. № 03-1-08/2467/17@, письма УФНС России по г. Москве от 8 июля 2005 г. № 19-11/48874. Недавно Минфин России вновь подтвердил позицию налоговых органов по вопросу передачи сумм «входного» НДС от заказчика к инвестору (см. письмо от 24 мая 2006 г. № 03-04-10/07).

Итак, пока осуществляется строительство, заказчик собирает от подрядных организаций и поставщиков счета-фактуры по выполненным работам (приобретенным материалам), регистрируя их у себя в журнале учета полученных счетов-фактур, без регистрации в книге покупок. После того как строительство будет завершено (не позднее пяти дней после передачи на баланс инвестора объекта, законченного капитальным строительством), заказчик составляет сводный счет-фактуру в двух экземплярах. При этом СМР и материалы (работы, услуги) выделяются в самостоятельные позиции. К сводному счету-фактуре прилагаются копии счетов-фактур, полученных от подрядных организаций и поставщиков, первичные документы, документы на оплату. Один экземпляр счета-фактуры передается инвестору для принятия НДС к вычету из бюджета, а второй хранится у заказчика в журнале учета выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж.

Если инвесторов несколько, то счета-фактуры выписываются каждому из них исходя из их доли участия (на основе сводной ведомости затрат на строительство и справки-расчета). Сводные счета-фактуры с приложениями хранятся у инвестора в журнале учета полученных счетов-фактур и регистрируются в книге покупок по мере принятия НДС к вычету.

На стоимость услуг по организации строительства заказчик оформляет отдельные счета-фактуры. Их он уже регистрирует в книге продаж в общеустановленном порядке.

Пример

По договору, заключенному с ЗАО «Инвестор», ООО «Заказчик» привлекло для строительства объекта двух подрядчиков. Стоимость работ, выполненных каждым из них, составила 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.). А стоимость оборудования, использованного для строительства объекта, – 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.). Рассмотрим, как будет составлен сводный счет-фактура на стоимость работ подрядчиков и стоимость оборудования, который ООО «Заказчик» предъявит ЗАО «Инвестор» ( см. приложение ).

Внимание: изменена форма счета-фактуры

С 30 мая 2006 года организации должны составлять счета-фактуры по новой форме (с учетом изменений, внесенных постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. № 283).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка