Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Кадастровая стоимость участка и земельный налог

16 августа 2006 1961 просмотр

Ольга Жижина

Рассмотрим ситуацию: у сельхозпредприятия есть несколько земельных участков. По некоторым участкам кадастровая стоимость не утверждена. Как в такой ситуации исчислить земельный налог? Чиновники Минфина России в своем письме от 6 июня 2006 г. № 03-06-02-02/75 дали ряд рекомендаций по этому вопросу. Давайте рассмотрим их.

Для чего нужна кадастровая стоимость?

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ кадастровая стоимость земельного участка формирует налоговую базу по земельному налогу. Для ее установления проводится государственная кадастровая оценка земель (ст. 66 Земельного кодекса РФ). Утверждают ее результаты органы исполнительной власти субъектов РФ по представлению территориальных органов Роснедвижимости (п. 10 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 г. № 316).

Кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков не позднее 1 марта этого года. Порядок определяется органами местного самоуправления или исполнительными органами государственной власти Москвы и Санкт-Петербурга.

В какие ситуации может попасть налогоплательщик?

Таким образом, возможны следующие обстоятельства, когда у сельхозпредприятия отсутствуют официальные данные для расчета земельного налога:
– кадастровая оценка не утверждена до 1 марта календарного года;
– кадастровая оценка утверждена, но порядок доведения кадастровой стоимости органами местного самоуправления не определен;
– кадастровая оценка утверждена, порядок доведения определен, но необходимые данные до сведения налогоплательщика не доведены.

Обязательно ли при этом составлять налоговые формы?

Сельхозпредприятию при возникновении вышеупомянутых ситуаций представить в налоговые органы «нулевую» налоговую декларацию или налоговый расчет по авансовым платежам все равно придется.

А далее, после получения всех сведений, необходимо будет составить либо уточненную налоговую декларацию, либо расчет и представить их налоговикам. Такая обязанность налогоплательщика определена статьей 81 Налогового кодекса РФ.

Пени платить не придется

Поскольку в такой ситуации сельхозпредприятие не может вовремя уплатить земельный налог или авансовые платежи по налогу, возникает вопрос, нужно ли начислять пени за каждый день просрочки. Этого делать не стоит.

Ведь налог может быть перечислен в бюджет только после получения всех необходимых для его исчисления сведений. И предприятие не виновато, что не утверждена кадастровая оценка.

Такого же мнения придерживаются чиновники Минфина России, сообщившие об этом в письме № 03-06-02-02/75.

Могут ли налоговики сами начислить земельный налог?

Возможна такая ситуация, когда в базе налогового органа имеются данные о наличии земельного участка и его кадастровой стоимости, но у налоговиков отсутствует информация о доведении до сельхозпредприятия этих сведений.

Дело в том, что органы, которые осуществляют ведение государственного земельного кадастра, официально доводят до налоговых органов сведения о кадастровой стоимости земельных участков.

Поэтому чиновники Минфина рекомендуют налоговикам при проведении камеральных проверок «нулевых» деклараций или расчетов по земельному налогу сверяться с этими сведениями и официально сообщать такую информацию сельскохозяйственному предприятию, представившему данные налоговые формы.

Ведь обязанностью налоговых органов является бесплатная, в том числе письменная, информация налогоплательщиков о принятых в соответствии с законодательством о налогах и сборах нормативных актах и о порядке исчисления налогов (подп. 4 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ).

В этой ситуации налоговики не имеют права самостоятельно начислить земельный налог.

Пример

ООО «Зернышко» имеет в своей собственности земельный участок сельскохозяйственного назначения. Сведения о кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января 2006 года были доведены до руководства предприятия только 3 августа этого года. Она составила 1 000 000 руб.

Бухгалтер ООО «Зернышко» действовала следующим образом. 28 апреля и 31 июля 2006 года она представила в налоговую инспекцию по месту постановки предприятия на учет «нулевой» налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу за I квартал и первое полугодие 2006 года.

3 августа 2006 года бухгалтер рассчитала сумму налога, приходящуюся к уплате, исходя из налоговой ставки, определенной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ.

Размер налога за полугодие составил 1500 руб. (1 000 000 руб. x 0,3% : 12 мес. x 6 мес.).

В этот же день она оплатила задолженность по налогу.

В учете ООО «Зернышко» бухгалтер запишет:

ДЕБЕТ 20

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»

– 1500 руб. – исчислен земельный налог за первое полугодие 2006 года;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»

КРЕДИТ 51

– 1500 руб. – перечислена задолженность по земельному налогу.

Руководствуясь разъяснениями Минфина России в письме № 03-06-02-02/75, бухгалтер не стала начислять пени и 4 августа 2006 года представила в налоговую инспекцию уточненные расчеты по земельному налогу за I квартал и первое полугодие 2006 года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка