Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Заполняем новую декларацию по налогу на прибыль

16 августа 2006 2003 просмотра

, к.э.н., победитель конкурса «Бухгалтерский оскар», управляющий партнер аудиторской компании ООО «Академия успешного бизнеса», лектор ИПБ России

Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль для всех организаций, применяющих общий режим налогообложения. Сельхозпредприятия – не исключение. Однако предприятия, ведущие только сельскохозяйственную деятельность, и предприятия, занимающиеся, кроме того, иными видами деятельности, должны заполнять указанную декларацию по-разному. Как это сделать с учетом требований, изложенных в письме ФНС России от 4 апреля 2006 г. № ГВ-6-02/258@, расскажем в нашей статье.

Особенности составления декларации

Особенности составления декларации организациями, являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями, не перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, связаны с разными ставками налога на прибыль в зависимости от видов деятельности. Прибыль, полученная от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, облагается по льготной ставке – 0 процентов, это установлено в статье 2.1 Федерального закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ. Для остальных видов деятельности применяется обычная ставка – 24 процента (п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ).

Если организация ведет только сельскохозяйственную деятельность

В этом случае она должна заполнять в декларации только титульный лист и лист 02 с приложениями. При этом в поле строки 001 – для сельскохозяйственных товаропроизводителей нужно поставить знак «V».

Напомним: по сельскохозяйственной деятельности организации платить налог на прибыль в 2006 году не нужно. Так как Федеральным законом от 13 марта 2006 г. № 39-ФЗ на 2006–2007 годы продлен срок действия льготной ставки налога в размере 0 процентов (см. таблицу).

В приложении № 1 указывают доходы от реализации сельскохозяйственной продукции, а в приложении № 2 – расходы, связанные с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции.

Помимо этого в приложениях № 1 и № 2 могут быть указаны соответственно внереализационные доходы и внереализационные расходы. Но только те, которые напрямую связаны с сельскохозяйственным производством (курсовые и суммовые разницы по договорам поставки сельхозпродукции, излишки ТМЦ, выявленные в ходе инвентаризации, проценты, уплаченные по займу на приобретение семян или крупного рогатого скота, и т. д.).

Обратите внимание и на такой нюанс: приложения № 3, № 4 и № 5 заполнять необязательно (п. 1.5 Порядка заполнения декларации – далее Порядок).

Эти документы следует сдавать в инспекцию только при наличии у предприятия:
– операций по реализации имущественных прав;
– обслуживающих производств и хозяйств;
– договоров доверительного управления имуществом и уступки прав требования;
– операций по реализации амортизируемого имущества;
– убытков;
– обособленных подразделений.

При этом сельхозтоваропроизводители должны отдельно учитывать убыток, полученный по деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции и продуктами ее переработки. Поэтому приложение № 4 заполняется только в том случае, если у организации есть неперенесенный убыток за прошлые годы по сельскохозяйственной деятельности. Причем это приложение включается в состав декларации только за I квартал и за налоговый период, то есть за год (п. 1.1 Порядка).

Если сельхозпредприятие осуществляет иные виды бизнеса

Необходимо вести раздельный учет. Поэтому в отличие от первого случая нужно составлять не один, а два листа 02. Например, кроме ведения сельскохозяйственной деятельности предприятие сдает помещения или транспорт в аренду или торгует покупными товарами. Доходы и расходы по таким операциям учитываются отдельно от показателей по сельхозпроизводству. А прибыль, полученная по этим видам деятельности, облагается налогом по ставке 24 процента. Как быть с общехозяйственными расходами? Их следует распределять расчетным путем – пропорционально доле дохода от каждого вида деятельности в общем объеме поступлений. Такой порядок установлен пунктом 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

Лист 02 по прочим видам деятельности

Заполняя лист 02 по прочим видам деятельности необходимо учесть следующее.

Начиная со строки 210 листа 02 с пометкой «V», показатели строк суммируются с показателями соответствующих строк листа 02 по иным видам деятельности (кроме строки 350) и указываются в листе 02 с пометкой «V». Поскольку для сельхозтоваропроизводителей продлен срок действия нулевой ставки налога на прибыль, показатели строк 210–360 в обоих листах (как по сельскохозяйственной деятельности, так и по иным видам бизнеса) должны быть одинаковыми. Такие разъяснения даны в письме ФНС России № ГВ-6-02/258@.

Приложение № 3 к листу 02 декларации, как уже было сказано, заполнять нужно только в том случае, если сельскохозяйственная организация в текущем году реализовала основное средство, передала право требования третьему лицу или осуществляла иные операции, указанные в этом приложении. При этом необходимо учесть, что эти операции не относятся к производству и реализации сельскохозяйственной продукции, а являются иными видами деятельности.

Если у сельхозорганизации есть неперенесенный убыток по прочим видам деятельности, ей необходимо заполнить приложение № 4. По строке 140 «Налоговая база» нужно указать сумму из строки 100 листа 02 без пометки «V». А если организация имеет обособленные подразделения, ей необходимо к листу 02 приложить расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по головной организации и по каждому филиалу. Такой расчет делается в приложении № 5.

При заполнении декларации сельхозпроизводителям, осуществляющим также иные виды деятельности, необходимо учесть следующее. На них распространяется общеустановленный порядок (п. 1.5 Порядка).

Подавать декларацию необходимо не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ):
– ежемесячно – организациям, которые платят ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли (в сокращенном объеме – см. п. 1.3 Порядка);
– ежеквартально – всем прочим сельхозпредприятиям.

Рассмотрим данный порядок на примере.

Пример

Основной вид деятельности ОАО «Костромское» – молочное скотоводство. Помимо этого организация торгует покупными товарами и сдает помещения в аренду. По итогам работы за первое полугодие 2006 года показатели доходов и расходов по видам деятельности выглядели так: см. таблицу.

Авансовые платежи по налогу на прибыль были перечислены в сумме 6000 руб.

Бухгалтер заполнил листы 02 декларации по налогу на прибыль следующим образом (для упрощения приведены лишь те строки, в которые заносятся данные этого примера; см. приложение .

Итоговые суммы по расчетам с бюджетом необходимо отразить в разделе 1.1 декларации. В строке 040 (сумма налога к доплате в федеральный бюджет) указываем сумму, равную 325 руб. (1950 – 1625). А по строке 070 сумма налога к доплате в бюджет субъекта РФ равна 875 руб. (5250 – 4375). Общая сумма налога, которую предприятие должно уплатить в бюджет по итогам первого полугодия, составит 1200 руб. (7200 – 6000).

Состав декларации по налогу на прибыль

Обязательными для всех организаций являются следующие формы:
– титульный лист (лист 01);
– подраздел 1.1 раздела 1;
– лист 02;
– приложения № 1 и № 2 к листу 02.

Остальные разделы, приложения, листы декларации по налогу на прибыль заполняются бухгалтером только в том случае, если у предприятия имеются показатели, которые подлежат отражению в этих формах (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Зарплата 30 ноября 2016 09:00 8 важных дел бухгалтера на декабрь

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка