Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Когда аптеке применять «вмененку»?

24 августа 2006 14 просмотров

, шеф-редактор отраслевых журналов

В 2006 году продажа лекарственных средств по договорам розничной купли-продажи переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Минфин России выпустил ряд писем, в которых чиновники разъяснили, в каких случаях, по их мнению, аптеки обязаны применять этот спецрежим, а в каких нет.

Если аптека продает лекарства и очковую оптику в розницу...

...по договорам розничной купли-продажи, то она переводится на систему обложения единым налогом на вмененный доход. Об этом в очередной раз напомнили специалисты финансового ведомства в письме от 28 июля 2006 г. № 03-11-04/3/363.

Определяющим признаком такого договора в целях применения ЕНВД является то, для каких целей реализуются товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для ведения предпринимательской деятельности. Но так как товары приобретаются у продавца, осуществляющего деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже, которые предусмотрены в главе 30 Гражданского кодекса РФ. Для аптеки не важно, для каких целей приобретены в розницу у нее лекарства и очковая оптика, так как этот вид деятельности подпадает под ЕНВД, что и подтвердили чиновники Минфина.

Если аптека отпускает лекарства по льготным рецептам населению...

...то это розничная торговля, и поэтому ее следует перевести на уплату единого налога на вмененный доход. Но если лекарства полностью оплачены за счет бюджетных (или других) средств, выдача препаратов в этом случае не признается розничной торговлей. Поэтому доходы от такой реализации подлежат обложению в общеустановленном порядке (или в соответствии с упрощенной системой налогообложения). Такая позиция Минфина России изложена в письме от 25 января 2006 г. № 03-11-04/3/33*.

Если аптека реализует лекарства по договору комиссии...

...и при этом выступает в качестве комиссионера, а кроме того, аптека реализует лекарства от своего имени и на принадлежащей ей площади, то такая деятельность переводится на уплату единого налога на вмененный доход (письмо Минфина России № 03-11-04/3/363).

Если аптека реализует лекарственные средства детсадам, школам, больницам...

...система налогообложения зависит от вида договора, по которому она поставляет лекарства этим организациям. Данный вывод следует из письма Минфина России № 03-11-04/3/33.

В этом письме сказано, что если аптека реализует лекарственные средства детским садам, школам, больницам по договорам поставки и отгрузка данного товара осуществляется по накладным, то эта операция подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения, так как такая реализация не является розничной торговлей. Причем следует иметь в виду что обязательным признаком договора поставки является наличие у покупателя специальной цели – использование приобретаемого товара в предпринимательских целях (ст. 506 Гражданского кодекса РФ). А вот если аптека продает лекарства по договорам розничной купли-продажи для их личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, такая деятельность относится к розничной торговле и в случае соблюдений требований статей 346.26, 346.27 Налогового кодекса РФ подпадает под налогообложение в виде уплаты единого налога на вмененный доход.

Если аптека занимается изготовлением лекарств (отпуском)...

...то специалисты Минфина России считают, что эта деятельность аптеки – производственная (см. письмо Минфина России от 12 апреля 2001 г. № 04-05-11/32). В основе такой позиции лежат действующие статьи 17 и 32 Федерального закона от 22 июня 1998 г. № 86-ФЗ, в которых розничная торговля лекарственными средствами и изготовление (и отпуск) препаратов определены как две самостоятельные сферы деятельности аптечных учреждений. Поэтому операции по изготовлению лекарственных средств нужно рассматривать как самостоятельный вид деятельности, отличный от розничной торговли готовыми лекарствами, а потому под действие ЕНВД не подпадающий.

Изменилась площадь аптеки, сообщите налоговикам

Если аптека – плательщик ЕНВД изменила площадь торгового помещения, ей необходимо уведомить об этом свою инспекцию, подав туда заявление. Такую точку зрения высказал Минфин России в письме от 4 июля 2006 г. № 03-11-04/3/335. Сообщить в инспекцию, по мнению чиновников, следует так: подать заявление в произвольной форме, а к нему приложить документы, подтверждающие изменение площади (например, копию вспомогательной формы к техническому паспорту). Если же организация не предупредит налоговых инспекторов об изменении площади помещения, то при проверке они имеют право пересчитать «вмененный» налог.

Аптека продает имущество

В этой ситуации она должна заплатить налог на прибыль и налог на добавленную стоимость. Даже в том случае, если аптека – плательщик единого налога на вмененный доход. Именно об этом Минфин России сообщил в письме от 19 июня 2006 г. № 03-11-04/3/297. Дело в том, что такие сделки не относятся к видам деятельности, подпадающим под уплату единого налога на вмененный доход. Следовательно, они облагаются «общими» налогами.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка