Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Возмещение НДС с подарков преподавателям

24 августа 2006 16 просмотров

Е Акилова

Преподавателям колледжа, которые отработали определенный срок в этой организации, в соответствии с коллективным договором вручают ценные подарки. Можно ли возместить НДС, выставленный поставщиком при покупке таких подарков? Минфин России на этот вопрос ответил положительно.

Вручение подарков – безвозмездная передача

Итак, в письме Минфина России от 10 апреля 2006 г. № 03-04-11/64 свою позицию чиновники обосновали следующим образом . В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ суммы налога, предъявленные поставщиком, подлежат вычетам. Но только в том случае, если товары будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. При этом у образовательной организации должны быть счета-фактуры на приобретенные подарки, а также документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость.

Вручение подарков преподавателям колледжа признается безвозмездной передачей. Налоговую базу в этом случае бухгалтер определяет как стоимость подарков исходя из рыночных цен (без учета НДС).

При безвозмездной передаче НДС возместить можно

Выводы чиновников верны. Действительно, Налоговый кодекс РФ обязывает при безвозмездной передаче начислять НДС со стоимости подарка. Следовательно, сумма налога, выделенная в счете-фактуре поставщиком при приобретении образовательной организацией таких товаров, можно принять к вычету в общеустановленном порядке.

Отражение в бухгалтерском учете

В соответствии с пунктом 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» безвозмездная передача товаров в качестве подарков может быть отражена как внереализационный расход организации. Для учета таких расходов Инструкцией по применению Плана счетов предназначен счет 91 субсчет «Прочие расходы».

Рассмотрим на конкретном примере, как отразить в бухгалтерском учете операции по предоставлению подарков сотрудникам.

Пример

Преподавателю колледжа, который отработал 20 лет, вручили ценный подарок. Организация приобрела подарок на сумму 3540 руб. (в том числе НДС – 540 руб.).

В бухгалтерском учете колледжа были сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 3000 руб. – принят к учету приобретенный подарок;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 540 руб. – отражен НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 3540 руб. – отражена оплата поставщику;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
– 540 руб. – принят НДС к вычету;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 41 «Товары»
– 3000 руб. – отражена передача подарка;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 540 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 849,6 руб. (3540 руб. x 24%) – отражена сумма налогового обязательства.

Обратите внимание: в налоговом учете рассматриваемые расходы к учету не принимаются, ведь они носят непроизводственный характер.

Именно поэтому и возникают временные разницы и налоговые обязательства.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка