Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Из инспекции пришли штрафы за сданные 6‑НДФЛ

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Минфин России разъяснил, как заполнять графу 2 книги учета доходов и расходов

31 августа 2006 16 просмотров

, ведущий редактор-эксперт журнала «Главбух»

В графе 2 книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета), нужно отражать реквизиты платежного поручения.

Письмо Минфина России от 09.08.2006 г. N 03-11-04/2/159*

ОСНОВАНИЕ ДЛЯ ДОХОДОВ

Плательщику, который обратился в редакцию «ДК», было непонятно, реквизиты какого документа следует проставлять в графе 2 книги учета, если организация оказывает услуги, - акта выполненных работ или платежного поручения, по которому заказчик оплатил услуги.

Минфин России указал, что нужны реквизиты платежного поручения. Это разъяснение справедливо потому, что упрощенная система налогообложения основана на кассовом методе учета доходов и расходов.

Так, пункт 1 статьи 346.17 НК РФ говорит, что датой получения доходов является день поступления денежных средств на банковские счета или в кассу. То есть доходы нужно признать в тот день, когда контрагент погашает перед вами задолженность. При этом не важно, каким способом он это делает (например, в счет долга передает иное имущество (работы, услуги) и (или) имущественные права).

Так, если ваш партнер расплачивается с вами векселем третьего лица, то в графе 2 надо указать номер и дату этого документа.

Обратите внимание: даже если покупатель перечислил вам аванс, основанием для признания дохода все равно будут реквизиты платежного документа. Дело в том, что предоплата в целях налогообложения является доходом (письмо Минфина России от 24 августа 2004 г. № 03-03-02-04/1/8).

ОСНОВАНИЕ ДЛЯ РАСХОДОВ

Упрощенцам, которые объектом налогообложения выбрали «доходы минус расходы», наверняка будет интересно, распространяются ли разъяснения комментируемого письма на расходы.

В Минфине России редакции «ДК» подтвердили, что эти выводы можно применять и к расходам. Исключение составляют затраты, оплата которых не является единственным условием для признания их расходами. Это, в частности, расходы на приобретение (изготовление) основных средств, расходы на производственные материалы и расходы на приобретение товаров.

По основным средствам

Стоимость приобретенного (сооруженного) в период применения «упрощенки» ОС учитывают в расходах в том отчетном периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:

- оплата ОС;
- ввод в эксплуатацию ОС;
- подача документов на государственную регистрацию.

Если, к примеру, последним событием был ввод в эксплуатацию, то в графе 2 раздела 1 книги учета надо указать реквизиты акта о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1) или акта о приеме-сдаче здания (сооружения) (форма ОС-1а).

В раздел 1 книги учета стоимость приобретенных ОС переносят из раздела 2 книги учета. Но в нем не предусмотрено отражение первичных документов на приобретение ОС. Поэтому реквизиты документа, которые надо привести в разделе 1 книги учета, можно узнать только из самого этого документа.

Если плательщик досрочно реализовал объект ОС, расходы на приобретение которого полностью учел при налогообложении, следует провести перерасчет налоговой базы за весь период пользования таким ОС с момента учета в составе расходов до даты реализации (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Такой перерасчет проводят по налоговым декларациям за истекшие отчетные (налоговые) периоды, без внесения поправок в книгу учета.

По товарам

Поскольку стоимость приобретенных товаров и сумму НДС по ним можно списать только после их реализации, то в графе 2 указывают реквизиты накладной, отражающей факт продажи товаров. Но только в том случае, если реализация произошла позже оплаты поставщику.

По производственным материалам

Чтобы принять в расходы МПЗ, приобретенные для производственных нужд, недостаточно оприходовать их и оплатить. Нужно еще, чтобы материалы были переданы в производство. Тогда в графе 2 нужно отразить реквизиты лимитно-заборной карты (форма М-8), если отпуск МПЗ в производство организация осуществляет на основании этого документа. Если оплата МПЗ произошла позже их передачи в производство, то в графе 2 указывают реквизиты платежного поручения.


* Это письмо Министерство финансов издало в ответ на запрос редакции журнала «Документы и комментарии». Если вы хотите получить официальный ответ на волнующий вас вопрос, вы можете оставить свой запрос редакции журнала. Официальные ответы на самые интересные из них будут опубликованы на страницах журнала.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка