Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Работаешь с выходными – платишь меньше ЕНВД

2 октября 2006 176 просмотров

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

С этого года «вмененщики» вправе уменьшать сумму ЕНВД, если работали не целый квартал. Но ведь большинство предприятий работают с выходными, а не семь дней в неделю. Можно ли и в такой ситуации снизить налог? На страницах «Главбуха» сотрудники Минфина положительно отвечали на этот вопрос. Но чтобы их точку зрения можно было считать официальной, мы направили запрос в министерство. И чиновники не обманули ожиданий. Так что теперь любая фирма, которая работает с выходными, может уменьшить «вмененный» налог, скорректировав коэффициент К2.

Позиция Минфина России

Специалисты финансового ведомства, отвечая на наш запрос, подчеркнули, что скорректировать коэффициент К2 можно независимо от того, по какой причине не работало предприятие. Будь то ремонт или просто выходной день – «вмененщик» вправе заплатить в бюджет меньше.

Свой вывод чиновники обосновали так. Последний абзац пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ прямо говорит о том, что коэффициент К2 можно скорректировать в зависимости от количества календарных дней месяца, в течение которого велась деятельность. То есть речь в пункте 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ идет именно о календарных днях. Поэтому скорректировать коэффициент К2 и соответственно уменьшить сумму ЕНВД можно и в том случае, если фирма работает, например, не каждый день, а с одним или двумя выходными днями в неделю. Причем в письме Минфина сказано, что пересчитать налог «вмененщики» вправе самостоятельно.

Рекомендации «Главбуха»

Такое положительное разъяснение финансового ведомства позволит очень многим «вмененщикам» снизить платежи в бюджет.

Причем скорректировать коэффициент К2 можно независимо от того, предусмотрено ли это местным нормативным актом (письмо Минфина России от 5 мая 2006 г. № 03-11-02/109). Ведь положения Налогового кодекса РФ превалируют над любыми региональными и местными документами.

Отметим, что само право учитывать при расчете ЕНВД фактически отработанное время, причем независимо от положений местных нормативных актов, появилось в пункте 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ с 1 января 2006 года. До этого такое было возможно только «по желанию» местных властей.

Однако большинство бухгалтеров применяли эту норму только в тех случаях, если фирма приостанавливала свою деятельность. В то, что налог можно корректировать и с учетом выходных дней, мало кто верил. Теперь же у «вмененщиков» фактически появилась индульгенция на такие действия.

Скорректировать налог можно уже сейчас, при подготовке декларации за III квартал. И конечно, ничто не мешает пересчитать налог за I и II кварталы 2006 года.

А теперь подробно опишем методику корректировки налога.

К2, который фирма берет в расчет, определяется по следующей формуле:
К2 = К2о x Кфп,
где К2 – расчетный коэффициент, на который налогоплательщик должен скорректировать свой вмененный доход;
К2о – коэффициент, который установлен местным нормативным документом;
Кфп – поправочный коэффициент, который учитывает фактическое время работы фирмы.

В свою очередь Кфп рассчитывается так:
Кфп = ((Nвд1 : Nкд1) + (Nвд2 : Nкд2) + + (Nвд3 : Nкд3)) : 3,
где Nвд1, Nвд2 и Nвд3 – количество отработанных фирмой календарных дней в каждом месяце квартала;
Nкд1, Nкд2, Nкд3 – количество календарных дней в каждом месяце квартала;

3 – количество месяцев в квартале.

Отметим, что окончательный коэффициент К2 округляется до третьего знака после запятой.

Такой расчет, составленный в произвольной форме, «вмененщик» может представить в свою налоговую инспекцию, приложив его к декларации. От себя добавим, что можно также захватить с собой и копию приказа по предприятию, устанавливающего график работы организации. Это позволит избежать лишних вопросов.

Пример

Рязанская фирма ЗАО «Сокол» занимается ремонтом и техническим обслуживанием автомобилей. Такая деятельность в городе переведена на единый налог на вмененный доход. В III квартале 2006 года фирма вела свою деятельность 65 календарных дней, в том числе:
– в июле – 21 календарный день;
– в августе – 23 календарных дня;

– в сентябре – 21 календарный день.

Решением Рязанского городского совета от 24 ноября 2005 г. № 387-III для деятельности по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей установлено значение коэффициента К2 на уровне 1,0.

Коэффициент-дефлятор (К1) в 2006 году равен 1,132 (приказ Минэкономразвития России от 27 октября 2005 г. № 277).

Предположим, что другие факторы на расчет ЕНВД не влияют.

Количество работников фирмы по месяцам квартала составило 10, 12 и 15 человек соответственно. Базовая доходность – 12 000 руб.

Коэффициент, учитывающий фактическое время работы фирмы, будет равен:

((21 дн. : 31 дн.) + (23 дн. : 31 дн.) + (21 дн./ 30 дн.)) : 3 мес. = 0,706.

Отсюда значение коэффициента К2, которое предприятие будет использовать для расчета ЕНВД, составит:
1,0 x 0,706 = 0,706.

Сумма единого налога на вмененный доход за III квартал будет равна:
(12 000 руб. x 10 чел. + 12 000 руб. x 12 чел. + 12 000 руб. x 15 чел.) x 0,706 x 1,132 x 15% = 53 226,19 руб.

А теперь сравним. Если бы расчет ЕНВД велся без учета выходных дней, сумма налога была бы равна:
(12 000 руб. x 10 чел. + 12 000 руб. x 12 чел. + 12 000 руб. x 15 чел.) x 1,0 x 1,132 x 15% = 75 391,20 руб.

Таким образом, применение ЗАО «Сокол» разъяснений Минфина России приведет для фирмы к налоговой экономии в 22 165,01 руб. (75 391,20 – 53 226,19).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка