Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Лимит расчетов наличными распространяется и на предпринимателей

2 октября 2006 13597 просмотров

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Лимит наличных расчетов в 60 000 руб. распространяется не только на юридических лиц, но и на предпринимателей. К такому выводу Центральный банк РФ пришел в недавно обнародованном письме от 17 июля 2006 г. № 08-17/2540. В этом же письме ЦБ РФ сделал и еще одно открытие – предприниматели должны оформлять кассовые операции по тем же правилам, что и организации. Согласитесь, новости прямо-таки сенсационные. И, как и следовало ожидать, налоговая служба не замедлила довести их до сведения всех региональных управлений ФНС России (письмо от 30 августа 2006 г. № ММ-6-06/869@).

Получается, что уже сегодня в вашу компанию могут прийти контролеры, которые проверят, рассчитывались ли вы с предпринимателями на сумму свыше 60 000 руб. по одному договору. Положительный результат позволит инспекторам оштрафовать фирму на сумму от 40 000 до 50 000 руб.

А ревизия любого предпринимателя вообще закончится целым букетом штрафов. Его могут обвинить не только в превышении лимита расчета наличными, но и в том, что он не приходует выручку в кассу и не соблюдает лимит хранения наличных денег. Штраф за любое из этих нарушений – от 4000 до 5000 руб.

Разберемся, на чем основаны доводы Центрального банка РФ и что могут сделать компании и предприниматели для того, чтобы избежать неожиданных санкций.

Две новости в одном письме

Итак, расскажем подробнее, какие новости обнародовала ФНС России.

Расплачиваться с предпринимателями наличными можно только в пределах лимита

На мысль по-новому растолковать текст Указания Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У, которым утвержден лимит в 60 000 руб., банкиров натолкнули положения статей 23 и 861 Гражданского кодекса РФ. Так, в первую очередь они напомнили, что безусловное право рассчитываться наличными без ограничений есть только у граждан, не занимающихся предпринимательством (п. 1 ст. 861 Гражданского кодекса РФ). А вот расчеты между фирмами, так же как и расчеты с участием предпринимателей, могут быть ограничены (п. 2 ст. 861 Гражданского кодекса РФ).

Как раз такие ограничения установлены в Указании № 1050-У – лимит в 60 000 руб. Но есть загвоздка: формулировки этого документа свидетельствуют о том, что предназначен он для юридических лиц. Чтобы распространить действие Указания на предпринимателей, банкиры обратились к пункту 3 статьи 23 Гражданского кодекса РФ. В нем сказано, что правила, которые установлены для коммерческих организаций, должны применять и предприниматели. А значит, сделал вывод Центробанк, лимит, установленный в Указании № 1050-У, распространяется и на них.

Заметим, что трактовать законодательство именно таким образом некоторые банкиры пытались и раньше. Так, еще в начале 2006 года в Свердловской области появилось письмо местного ГУ Банка России на эту тему. В нем чиновники разъяснили, что Указание № 1050-У предназначено не только для фирм, но и для предпринимателей. При этом они сослались на Решение Верховного суда РФ от 26 февраля 2004 г. № ГКПИ04-163. В нем судьи косвенно обмолвились о том, что «...расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, на сумму, превышающую 60 тысяч рублей... должны производиться в безналичном порядке».

И вот теперь это требование чиновники решили распространить повсеместно.

Предприниматели обязаны соблюдать Порядок ведения кассовых операций

Требуя от предпринимателей соблюдать Порядок ведения кассовых операций (он утвержден решением совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40), банкиры применили ту же логику, что и в случае с лимитом наличных расчетов. Тот факт, что в тексте этого документа упомянуты только «предприятия, объединения, организации и учреждения», по мнению чиновников, значения не имеет. Ведь все установленные для них правила должны действовать и в отношении предпринимателей (п. 3 ст. 23 Гражданского кодекса РФ).

Кстати, такую позицию ГУ Банка России по Санкт-Петербургу уже высказывало в своем письме от 22 июня 2006 г. № 27-1-14/5571.

Загадочные обстоятельства появления письма

Заметим, что ФНС России назвала письмо Банка России от 17 июля 2006 г. № 08-17/2540 Указанием (в письме от 30 августа 2006 г. № ММ-6-06/869@). По крайней мере именно в таком виде письмо появилось в некоторых правовых базах и в Интернете. Однако, как нам разъяснили непосредственно в Центробанке, этот документ является именно письмом, а не новым нормативным актом Банка России.

Более того, сотрудники Центробанка сообщили корреспонденту «Главбуха», что этот документ вообще разрабатывался как «внутренний»! Чиновники сформулировали в нем свое мнение по поводу новой трактовки Указания № 1050-У исключительно для того, чтобы обсудить ее правомерность в узких кругах. У изначального варианта этого письма даже номер был другим – перед всеми цифрами стояли буковки «ВН», которые и указывают на внутренний характер документа. Более того, на момент подписания журнала в печать Банк России даже не довел это письмо до сведения своих нижестоящих структур. Соответственно, в коммерческих банках пока ничего не знают об этом документе. Корреспондент «Главбуха» специально обзвонил несколько банков, и их сотрудники заверили, что никаких директив применять данное письмо в работе от вышестоящего начальства они не получали.

На вопрос о том, как же тогда это письмо попало в распоряжение ФНС России и почему указанный в нем номер получился отнюдь не «внутренним», в Банке России ответить не смогли.

Тем не менее, поскольку ФНС России уже разослала этот документ по своим инспекциям, организациям и предпринимателям надо подготовиться к проверкам.

Если налоговики предъявили штраф за нарушение лимита наличными

Представим самый худший вариант – к вам пришли контролеры и пытаются оштрафовать по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. В каких ситуациях можно избежать штрафа?

Когда штраф вообще предъявить не могут

Назовем две ситуации, когда инспекторы вообще не могут предъявить штрафы.

1. Не будет штрафа, если с момента нарушения прошло более двух месяцев (п. 1 ст. 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Отметим, что составить протокол налоговики могут только после того, как получат подтверждение о том, что фирма нарушила лимит, от обслуживающего ее банка. И если к тому времени истечет срок исковой давности, то штраф платить не придется. Подтверждение тому – постановления ФАС Уральского округа от 21 июня 2004 г. № Ф09-2479/ 04-АК, ФАС Дальневосточного округа от 5 ноября 2003 г. № Ф03-А73/03-2/2605.

2. Продавца, который принял неположенную сумму наличных, оштрафовать нельзя (письмо УМНС России по г. Москве от 30 декабря 2002 г. № 29-12/64034, постановление ФАС Московского округа от 22 мая 2006 г. № КА-А40/4070-06). Штраф за превышение лимита платит только покупатель – то есть тот, кто рассчитался наличными не по правилам.

Как отстоять свою правоту в суде

Если в вашем случае инспекторы уложились в срок давности и ситуация дошла до суда, то можно попробовать доказать судьям, что позиция налоговиков ошибочна. Аргументы тут будут следующими.

Обратимся к уже упомянутому пункту 3 статьи 23 Гражданского кодекса РФ. Из него следует, что все сказанное в этом пункте действует, только «если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения». Похожая фраза фигурирует и в пункте 2 статьи 861 Гражданского кодекса РФ. Основываясь на этом, законность новых разъяснений Центробанка можно попытаться оспорить в суде. Ведь даже из названия Указания № 1050-У – «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» – видно, что этот документ на предпринимателей не распространяется.

Справедливость такого подхода подтверждена письмами МНС России от 15 сентября 2004 г. № 33-0-11-581 и УФНС России по г. Москве от 23 января 2006 г. № 22-12/4732.

Кроме того, штрафовать фирму за административное правонарушение можно только в случае, если будет установлена ее вина (ст. 1.5 КоАП РФ). В данной ситуации компания может просить суд признать ее невиновной на основании того, что в своей работе она честно пользовалась выпущенными ранее официальными разъяснениями налоговой службы и Центробанка. Именно из этих документов фирма сделала вывод о том, что расчеты с предпринимателями, превышающие 60 000 руб., не являются административным правонарушением. То есть фирма приняла все зависящие от нее меры по соблюдению правил, установленных в Указании Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У. А значит, она не может быть признана виновной (ст. 2.1 КоАП РФ).

Однако подчеркнем: до сих пор в судах не рассматривались дела, касающиеся распространения лимита расчетов наличными на индивидуальных предпринимателей. Значит, предсказать позицию судей очень сложно. А юристы отмечают, что и прежде были случаи, когда судьи распространяли на предпринимателей те нормы, которые касались только юридических лиц. Правда, случаи эти касались совершенно других областей права. Но не исключено, что арбитры применят такую логику и в ситуации с наличными. Поэтому спорить имеет смысл, если цена вопроса для компании существенна.

Комментирует Артем Евсеев, заместитель директора по правовым вопросам ООО «Кузьминых и партнеры»:

– Судебных дел, в которых бы рассматривались ситуации с распространением лимита расчета наличными на индивидуальных предпринимателей, пока нет. Между тем судебная практика уже знает споры, касающиеся похожих случаев – из других сфер права. Пример тому – решение Верховного суда РФ от 2 апреля 2003 г. № ГКПИ03-80. В нем судьи указали, что на предпринимателей должны распространяться те же правила, которые установлены для юридических лиц. Принимая такое решение, судьи сослались на тот же пункт 3 статьи 23 Гражданского кодекса РФ, на который Центробанк ссылается в письме от 17 июля 2006 г. № 08-17/2440.

И хотя ситуация, рассмотренная в Верховном суде, касается другой области – объектов живого мира, – не исключено, что в ситуации с наличными суд признает, что установленный лимит распространяется не только на юридических лиц, но и на предпринимателей.

Как не нарушить лимит расчета наличными

Очевидно, что единственным безрисковым решением для фирм будет прислушаться к мнению Центробанка и ограничить наличные расчеты с предпринимателями рамками лимита. При этом стопроцентно застраховаться от штрафов за предыдущее время работы можно только одним способом – переделав за два последних месяца все документы, свидетельствующие о нарушениях лимита.

Напомним, что ограничение по расчетам наличными установлено по одной сделке, то есть по одному договору (совместное письмо Центробанка от 2 июля 2002 г. № 85-Т и МНС России от 1 июля 2002 г. № 24-2-02/252). При этом обойти лимит расчетов наличными можно не заключая с партнером письменный договор, а расплачиваясь с ним на основании полученных от него счетов или писем-заявок. В этом случае каждый платеж будет расцениваться как отдельная сделка (договор в устной форме). Судьи подтвердили это в постановлении ФАС Уральского округа от 11 марта 2003 г. по делу № Ф09-528/03-АК.

Длительные контракты, включающие в себя несколько этапов, тоже лучше разбивать на отдельные самостоятельные договоры, а не продлевать дополнительными соглашениями. Тогда по каждому договору фирма сможет рассчитаться наличными в пределах 60 000 руб.

Есть выход и в том случае, когда надо оплатить один дорогостоящий объект, скажем автомобиль. Для расчетов можно привлечь посредника – гражданина, не зарегистрированного в качестве предпринимателя. В частности, таким посредником может быть работник или учредитель компании – продавца. Предприниматель, которому надо за наличные купить объект стоимостью больше 60 000 руб., заключает договор комиссии с этим гражданином. Тот от своего имени оплачивает товар деньгами, полученными от комитента. В результате правила наличных платежей не нарушаются, поскольку распространить их на физических лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, в Центральном банке РФ еще не додумались. А в рассматриваемом случае и продавец, и покупатель имеют дело с физическим лицом, которое вправе вносить в кассу любую сумму.

Правда, комиссионеру придется выплатить вознаграждение, размер которого должен примерно соответствовать рыночным ценам на подобные услуги. Это нужно, чтобы избежать подозрений со стороны инспекторов. С посреднического вознаграждения надо удержать налог на доходы физических лиц, а также начислить на него единый социальный налог и пенсионные взносы. А значит, потребуются дополнительные финансовые затраты.

Что делать предпринимателям

Как мы уже говорили, для индивидуальных предпринимателей письмо Центробанка обернулось и еще одной проблемой – необходимостью соблюдать Порядок ведения кассовых операций.

Вообще, если проанализировать текст Порядка, то становится понятным: применять его в своей работе предприниматели не должны. Ведь во вступлении к этому документу сказано, что он адресован «предприятиям, объединениям, организациям и учреждениям». В поддержку этой позиции высказалось УМНС России по г. Москве от 15 декабря 2003 г. № 11-24/68928.

Однако если предприниматель не хочет спорить с инспекторами, то придется этот Порядок все-таки применять. А чтобы избежать штрафов за неоприходование наличности, придется за два последних месяца задним числом заполнить кассовую книгу и оформить приходные и расходные кассовые ордера.

Что касается лимита кассового остатка, то его устанавливает обслуживающий банк. Соответственно, утвердить необходимый размер лимита задним числом предприниматель сможет только договорившись с сотрудниками своего банка. Если же инспекторы в ходе проверки обнаружат, что такой лимит не установлен, они признают, что он равен нулю. Это означает, что все наличные деньги, остающиеся на конец дня, предприниматель обязан сдавать в банк. Если же он этого не делает – это будет поводом для штрафа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка