Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Новое о налоге на добычу полезных ископаемых

13 октября 2006 1293 просмотра

С Болдырев

С момента вступления в силу главы 26 Налогового кодекса РФ «Налог на добычу полезных ископаемых» было много споров и дискуссий о пересмотре ставок и механизма исчисления налога. И как следствие, начиная с 1 января 2007 года вступают в силу изменения в порядке его исчисления. Об этом – наша статья.

Налоговая ставка 0 рублей...

...по нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, применяется при соблюдение следующих условий:
– накопленный объем добычи нефти не должен превысить 25 млн тонн;
– срок разработки запасов не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых;
– срок разработки запасов не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии;
– используется прямой метод учета количества добытой нефти.

Что меняется в налоговой базе?

В формулировку пункта 2 статьи 338 Налогового кодекса РФ добавлено, что налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Как изменились налоговые ставки

В пункт 1 статьи 342 Налогового кодекса РФ добавлены подпункты 8 и 9, которые расширяют перечень полезных ископаемых, в отношении которых применяется ставка 0 процентов, или 0 руб.

Так, согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса РФ, налогообложение по налоговой ставке 0 руб. будет производиться при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края.

Кроме того, начиная с 1 января 2007 года ставка 0 руб. применяется и для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до этой даты, но при этом степень выработанности запасов на 1 января должна быть меньше или равна 0,05. Данная налоговая ставка применяется при соблюдении следующих условий:
– количество добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого не превышает 25 млн тонн;
– участок расположен полностью или частично только в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края;
– срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам;
– используется прямой метод учета количества добытой нефти на данных участках недр.

Начиная с 1 января 2007 года налоговая ставка 0 руб. применяется и к сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа 5 с (в пластовых условиях), но только при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на данных участках недр (подп. 9 п. 1 ст. 342 Налогового кодекса РФ в ред. Федерального закона № 151-ФЗ).

Как меняется налоговая ставка по нефти

В пункт 2 статьи 342 Налогового кодекса РФ были внесены изменения, значительно меняющие метод определения налоговой ставки по нефти. Начиная с 2007 года налоговая ставка, установленная в размере 419 руб. за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, умножается не только на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), но и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв).

Как рассчитать коэффициент Кц

Расчет коэффициента Кц знаком уже давно. Данный коэффициент ежеквартально определяется налогоплательщиком самостоятельно по формуле:
Кц = (Ц – 9) 5 Р : 261,
где Ц – средний за истекший налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс» в долларах США за баррель; Р – среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю по курсу ЦБ РФ.

При этом уровень цен нефти сорта «Юралс» определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.

Средние за истекший месяц уровни цен нефти сорта «Юралс» ежемесячно доводятся до налогоплательщиков через официальные источники информации. При их отсутствии следует определить данный показатель самостоятельно.

Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого ЦБ РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение за все дни в соответствующем налоговом периоде.

Как рассчитать коэффициент Кв

Расчет данного коэффициента может быть произведен несколькими способами.

Во-первых, если степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая с использованием прямого метода учета количества добытой нефти на конкретном участке недр, больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:
Кв = 3,8 – 3,5 5 N : V,
где N – сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв; V – начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

Во-вторых, если степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая с использованием прямого метода учета количества добытой нефти на конкретном участке недр, превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.

В-третьих, во всех остальных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.

Как определить степень выработанности запасов

Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Св) рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв, по формуле:
Св = N : V,
где N – cумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче); V – начальные извлекаемые запасы нефти.

При этом начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче), определяются как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

Изменения в нормативных потерях полезных ископаемых

Подпункт 1 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса РФ был дополнен новым абзацем. Обращаем внимание, что его положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. Об этом сказано в пункте 2 статьи 3 Федерального закона № 151-ФЗ.

Согласно данному подпункту налогоплательщики, у которых отсутствуют утвержденные нормативы потерь на добываемое полезное ископаемое на очередной календарный год, впредь до их утверждения имеют право применять нормативы потерь, ранее утвержденные в порядке, установленном вторым абзацем подпункта 1 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса РФ. Причем следует иметь в виду, что по вновь разрабатываемым месторождениям разрешено применять нормативы потерь, установленные техническим проектом.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка