Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Новые правила исчисления сельхозналога

10 ноября 2006 4895 просмотров

, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

С 1 января 2007 года существенно меняется порядок налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. Однако нововведения, которые касаются признания доходов и расходов, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. Поэтому налоговую декларацию за этот год бухгалтеры сельхозпредприятий должны будут составить по-новому. О том, кто будет являться плательщиком сельхозналога со следующего года, а кто не сможет перейти на спецрежим, и о порядке признания доходов и расходов мы расскажем в статье.

Кто будет являться плательщиком сельхозналога

С 1 января 2007 года спецрежим в виде уплаты ЕСХН смогут применять не все производители сельскохозяйственной продукции, а только те из них, которые производят определяемые Правительством РФ виды сельхозпродукции и продукции первичной переработки сельхозсырья. Перечни видов продукции, при производстве которых можно работать на ЕСХН, утверждены постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 г. № 458.

Кроме того, в новой редакции статьи 346.2 Налогового кодекса РФ уточняется, что к сельскохозяйственной будет относиться продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства, животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыбы и других водных биологических ресурсов).

Кому нельзя переходить на уплату сельхозналога

Со следующего года на уплату сельхозналога не смогут перейти организации, которые:

– имеют филиалы и (или) представительства;
– производят подакцизные товары;
– осуществляют предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
– являются бюджетными учреждениями.

Как перейти на спецрежим и как уведомить о прекращении его применения

В 2007 году сельхозпредприятия получат время на раздумье для перехода на спецрежим. Для того чтобы считаться плательщиком единого сельскохозяйственного налога, вновь созданная организация должна будет подать заявление о переходе не одновременно с документами, необходимыми для регистрации налогоплательщика, как это происходит сейчас, а в пятидневный срок с даты постановки на учет в инспекции.

Установлен срок, в течение которого сельхозорганизация должна уведомить чиновников об утрате права на применение спецрежима, – в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором утрачено данное право. А пересчитать налоговые обязательства в соответствии с общим режимом следует в течение 30 дней по окончании этого отчетного (налогового) периода.

Признание доходов при едином сельскохозяйственном налоге

Датой получения доходов, так же как и раньше, будет считаться день поступления средств на счет в банк или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Однако теперь эта норма перенесена из пункта 6 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ в подпункт 1 пункта 5 этой же статьи. Кроме того, вышеприведенная формулировка дополнена следующим положением. При погашении покупателем задолженности иным способом предприятие должно признать доход на дату такого погашения.

Так, если в оплату за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права плательщик единого сельскохозяйственного налога получит от покупателя вексель, он должен будет признать доход на дату оплаты векселя (день поступления средств от векселедателя) или на дату передачи этого векселя третьему лицу.

Признание расходов при сельхозналоге

Перечень расходов, которые могут быть учтены при исчислении налоговой базы, значительно расширен. Но при составлении годовой налоговой декларации следует помнить, что расходы могут уменьшать облагаемую базу по сельхозналогу только в том случае, если они экономически обоснованны. Кроме того, нужно будет учесть следующие нюансы.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и нематериальных активов при расчете сельхозналога за 2006 год можно принимать только по тем объектам, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: затраты по приобретению основных средств учитываются при налогообложении только в том случае, если данные основные средства используются для предпринимательской деятельности. В противном случае расходы на их покупку (сооружение и изготовление) учесть нельзя.

Расходы на приобретение молодняка скота разрешено включать для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы.

Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, также включены в состав налоговых расходов. Предоставляя плательщикам сельхозналога такую возможность, законодатель устранил существующую в настоящее время несправедливость. Ведь на данный момент положительная курсовая разница увеличивает налогооблагаемые доходы плательщика ЕСХН (п. 1 ст. 346.5, п. 11 ст. 250 Налогового кодекса РФ), в то время как отрицательная курсовая разница эти доходы не уменьшает.

Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки (подп. 31 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ) можно будет учитывать равномерно в течение срока, установленного налогоплательщиком, но не менее семи лет.

Расходы на приобретение сырья и материалов, включая семена, посадочный материал, удобрения, корма, медикаменты и биопрепараты, можно будет учитывать по мере их списания в производство.

Расходы на покупку товаров, предназначенных для реализации, можно учитывать по мере их фактической оплаты. В состав затрат на приобретение товаров для последующей реализации можно будет включить затраты на их хранение, обслуживание и транспортировку.

Кого освободят от «вмененки»

С 1 января 2007 года организации – плательщики ЕСХН, которые предоставляют услуги общественного питания и (или) занимаются розничной реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки собственного сельскохозяйственного сырья, единый налог на вмененный доход уплачивать не будут.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка