Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Влияют ли потери зерна на ЕСХН?

10 ноября 2006 7 просмотров

А Плексина

Организация применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Можно ли учитывать потери зерна и продуктов его переработки при их хранении, рассчитывая единый сельхозналог? Давайте разбираться в этой ситуации.

Почему возникают потери?

Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо определить причину таких потерь – относятся ли они к естественной убыли или к технологическим потерям.

Естественные потери, возникающие в силу природных причин при хранении и транспортировке, появляются только при недостаче и (или) порче, не вызываемой качественными изменениями.

Технологические потери всегда обусловлены особенностями технологического процесса и возникают в связи с изменениями качественных показателей зерна (количество сорной примеси, влажность зерна) в результате его сушки и переработки.

Таким образом, потери зерна и продуктов его переработки при хранении – это естественная убыль.

Единый сельхозналог и естественная убыль

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога могут уменьшать полученные доходы на сумму материальных расходов.

Порядок их определения предусмотрен статьей 254 Налогового кодекса РФ. Согласно подпункту 2 пункта 7 этой статьи кодекса, к материальным расходам относятся потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.

Нормы потерь, возникших при хранении зерна, продуктов его переработки и семян масличных культур*, утверждены приказом Министерства сельского хозяйства РФ от 23 января 2004 г. № 55 «Об утверждении норм естественной убыли» (далее – приказ № 55). В пределах установленных названным приказом норм и производится их списание. Отметим, что в связи с вступлением в силу Федерального закона от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.

Таким образом, потери зерна и продуктов его переработки при хранении, выявленные при проверке их фактического наличия, с 1 января 2002 года могут быть учтены при исчислении ЕСХН в расходах, уменьшающих доходы, в пределах норм естественной убыли, утвержденных приказом № 55.

В связи с изложенным организация, применяющая ЕСХН, вправе:
– учесть естественную убыль зерна и продуктов его переработки в пределах норм;
– представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации за предыдущие налоговые периоды с заявлением о зачете (возврате) излишне взысканного единого налога в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Пример

ООО «Надежда» занимается выращиванием и продажей пшеницы. В августе 2006 года организация собрала и отправила на хранение на собственный склад пшеницу весом 7000 кг. Стоимость партии составила 35 000 руб. (7000 кг x 5 руб/кг). На складе пшеница хранилась насыпью в течение трех месяцев. По истечении этого срока по результатам инвентаризации была выявлена убыль 100 кг пшеницы. В декабре 2006 года партию пшеницы весом 6900 кг (7000 – 100) реализовали. В соответствии с приказом № 55 нормы естественной убыли при хранении зерна в течение трех месяцев насыпью на складе составляют 0,07 процента от общей массы. Бухгалтер рассчитал норму естественной убыли. Она составила 4,9 кг (7000 кг x 0,07%). То есть для целей исчисления ЕСХН в составе материальных расходов ООО «Надежда» сможет учесть потери в виде естественной убыли стоимостью 24,5 руб. (4,9 кг x 5 руб/кг).

Сверхнормативные потери стоимостью 475,5 руб. ((100 кг – 4,9 кг) x 5 руб/кг) в составе налогооблагаемых расходов не учитываются и компенсируются за счет:
– лиц, виновных по решению суда;
– материально ответственных лиц;
– доходов, остающихся после уплаты ЕСХН.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка