Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как отражать цены, чтобы на счете 42 не было путаницы

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Если арендодатель не возместил затраты на ремонт

10 ноября 2006 6 просмотров

, генеральный директор АФ «Эдвайз-Аудит»

Образовательная организация арендует помещение и за свой счет ремонтирует его. Если в соответствии с условиями договора расходы на неотделимые улучшения арендодатель не возмещает, образовательная организация может признать их в налоговом учете. Этот вывод следует из письма Минфина России от 28 августа 2006 г. № 03-03-04/1/640. Рассмотрим бухгалтерский учет и налогообложение расходов в этой ситуации.

Бухгалтерский учет

В соответствии с пунктом 5 ПБУ 6/01 капитальные вложения в арендованные объекты основных средств учитываются в составе таких средств и как отдельный инвентарный объект, на что указано в пункте 10 Методических рекомендаций (если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора).

В учете бухгалтер запишет:
дебет 08 кредит 10
– списаны строительные материалы;
дебет 08 кредит 60
– учтены расходы на проведение ремонтно-строительных работ, выполненных подрядной организацией;
дебет 01 кредит 08
– оприходованы в качестве объекта основных средств неотделимые улучшения в арендованное имущество.

Срок амортизации на вводимый в эксплуатацию объект основного средства устанавливается образовательной организацией самостоятельно. Это же правило распространяется и на неотделимые улучшения. Амортизация по ним начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором капитальные вложения были введены в эксплуатацию, до окончания срока аренды. После окончания срока договора амортизация не начисляется.

Налог на прибыль

Так же как и в бухгалтерском учете, налоговое законодательство позволяет признавать расходы по капвложениям в арендованные средства путем начисления амортизации в течение срока договора аренды. Срок полезного использования следует устанавливать с учетом Классификации основных средств (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1).

А как быть бухгалтеру, если срок полезного использования арендованного объекта больше, чем срок действия договора аренды? В таком случае часть стоимости неотделимого улучшения не будет самортизирована.

Это означает, что образовательная организация не сможет признать в налоговом учете затраты в полном объеме. Но если договор аренды будет продлен, организация-арендатор сможет продолжить начисление амортизации (письмо Минфина России № 03-03-04/1/640).

Налог на имущество

В результате включения капитальных вложений в состав основных средств у образовательной организации увеличится облагаемая база по налогу на имущество, которая зависит от стоимости основных средств организации.

Налог на добавленную стоимость

Если деятельность организации не облагается НДС, то неотделимые улучшения принимаются на баланс с учетом налога, предъявленного подрядчиком.

Если деятельность организации облагается НДС, то налог на добавленную стоимость, предъявленный подрядными организациями за выполненную работу, бухгалтер сможет принять к вычету.

По истечении (или досрочном расторжении) договора арендатор – образовательная организация обязана передать арендодателю произведенные неотделимые улучшения, причем, как правило, без возмещения последним.

Следует ли начислять налог на добавленную стоимость в этом случае? Да, следует. Потому что указанная операция расценивается как безвозмездная передача имущества.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка