Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Документальное оформление при аренде госимущества

10 ноября 2006 1323 просмотра

И. Иванова

При заключении договора аренды госимущества с комитетом управления имуществом образовательная организация выступает в качестве налогового агента. Порядок расчета НДС у налогового агента разъяснен в письме УФНС России по г. Москве от 13 сентября 2006 г. № 28-11/80621*. Об этом, а также о том, кто должен выписывать счет-фактуру образовательной организации и как принять уплаченный налог к вычету, пойдет речь в статье.

Начисляем налог

В рассматриваемом случае налог начисляется отдельно по каждому арендованному объекту имущества. Об этом сказано в пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ. НДС рассчитывается исходя из общей суммы арендной платы и ставки налога в размере 18 процентов (письмо № 28-11/80621).

Выписываем счет-фактуру

Счет-фактуру организация – налоговый агент выписывает и подписывает себе сама. Причем в двух экземплярах. Первый экземпляр подшивается в журнал учета счетов-фактур выданных и регистрируется в книге продаж.

Второй экземпляр подшивается в журнал учета счетов-фактур полученных.

Уплачиваем налог

Сроки уплаты налога определены в пункте 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что налог на добавленную стоимость необходимо уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. После этого организация имеет право принять НДС по аренде к вычету.

Принимаем вычет

Итак, сумму удержанного налога можно принять к вычету. Но для этого необходимо, чтобы НДС был перечислен в бюджет. После уплаты налога счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок. А если счет-фактура оплачен не полностью? Тогда документ регистрируется только в части перечисленных средств.

Пример

Колледж арендует помещение у Комитета по управлению госимуществом. Ежемесячная арендная плата – 40 000 руб. (без НДС). Арендная плата с учетом налога составляет 47 200 руб. (40 000 руб.+ 40 000 руб. x 18%). Организация платит налог на добавленную стоимость помесячно. Перечисляя комитету арендную плату, бухгалтер должен удержать из этой суммы НДС. Сумма налога составит 7200 руб. (47 200 руб. x 18% : 118%). Предположим, что в ноябре организация перечислила только 50 процентов арендной платы. Следовательно, колледж имеет право принять налог к вычету лишь в сумме 3600 руб. (7200 руб. x 50%). Исходя из этой суммы и следует зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок.

Бухгалтерский учет
НДС в бухучете отражаются так.

Если арендуемое помещение используется для операций, подлежащих налогообложению по НДС, то на сумму начисленного налога бухгалтер сделает следующую запись:
дебет 19 кредит 68
– учтен НДС по арендной плате.

Если арендуемое помещение используется для операций, не подлежащих обложению НДС, сумму уплаченного налога бухгалтер отнесет в состав тех же затрат, что и саму арендную плату:
дебет 26 кредит 68
– отражен НДС в составе расходов.

Заполняем декларацию

Суммы налога, которые организация должна уплатить в качестве налогового агента, отражаются в декларации по НДС в разделе 2.2. Чтобы получить вычет по уплаченному налогу, надо заполнить раздел 2.1 декларации в части вычета НДС по аренде госимущества, причем не раньше, чем налог будет уплачен в бюджет. Например, налог к уплате в разделе 2.2 был отражен в декларации за февраль. А вот сумма к вычету будет отражена в разделе 2.1 в декларации за следующий месяц, то есть март (налог был уплачен в марте). Организации, которые не являются плательщиками этого налога, раздел 2.1 заполнять не должны. У них налог относится на увеличение стоимости услуг.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка