Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

НДС при строительстве коттеджей

23 ноября 2006 1549 просмотров

, аудитор

Заказчик ведет строительство коттеджей. Для этого он привлекает подрядную организацию. Построенные коттеджи продает. О порядке начисления налога на добавленную стоимость на каждом этапе (при расчетах, передаче материалов, реализации) мы расскажем в нашей статье.

НДС при расчетах с подрядчиком

Суммы налога на добавленную стоимость, которые подрядчики предъявляют заказчику, подлежат вычету из бюджета по мере получения от подрядчиков счетов-фактур и при наличии первичных документов, подтверждающих принятие к учету объема выполненных работ. Это следует из пункта 6 статьи 171 и пунктов 1 и 5 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Иначе говоря, в отличие от правил, действующих до 1 января 2006 года, вычет «входного» налога на добавленную стоимость не зависит от факта ввода в эксплуатацию (принятия на учет) объектов строительства.

НДС при передаче подрядчику собственных материалов

По условиям договора подряда заказчик может передавать на строительство коттеджей часть собственных материалов (порядок использования подрядчиком материалов заказчика определен в статье 713 Гражданского кодекса РФ).

Обратите внимание: речь идет о передаче материалов, право собственности на которые остается у заказчика. В этом случае подрядчик не включает такие материалы в выполненные объемы работ. При этом НДС со стоимости материалов, переданных подрядчику, у заказчика не начисляется, так как отсутствует объект налогообложения – реализация. Такое требование содержится в статье 146 Налогового кодекса РФ.

«Входной» НДС, предъявленный заказчику поставщиками при приобретении таких материалов, подлежит вычету в порядке, аналогичном налогу на добавленную стоимость, предъявленному подрядчиком (п. 6 ст. 171, п. 1 и 5 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

НДС при реализации коттеджей

Включение стоимости реализованных коттеджей в облагаемую базу по НДС будет осуществляться на основании пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Причем, согласно пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ, моментом определения налоговой базы будет являться наиболее ранняя из следующих дат:

1) день реализации коттеджей (перехода прав собственности к покупателю);

2) день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей реализации.

Рассмотрим учет НДС при строительстве коттеджей на условном примере.

Пример

Строительная фирма ООО «Феникс» заключила договор подряда на строительство коттеджа с подрядчиком – фирмой ООО «Магнит».

Стоимость выполненных работ составила 11 800 000 руб. (в том числе НДС – 1 800 000 руб.)*.

На строительство коттеджа подрядчик использовал собственные материалы заказчика стоимостью 1 000 000 руб. (без учета НДС). Сумма НДС, уплаченная ООО «Феникс» поставщику этих материалов, составила 180 000 руб.

После окончания строительства и регистрации прав собственности ООО «Феникс» реализовало построенный коттедж за 15 000 000 руб. (без учета НДС).

В налоговой декларации ООО «Феникс» отразит следующие суммы НДС:
– 1 800 000 руб. к вычету – по мере получения счетов-фактур от подрядчиков и подписания актов выполненных работ;
– 180 000 руб. (1 000 000 руб. x 18%) к вычету – после получения счетов-фактур от поставщиков стройматериалов при условии оприходования их на склад;
– 2 700 000 руб. (15 000 000 руб. x 18%) к начислению – на более раннюю из дат: реализации коттеджа или поступления денежных средств от покупателя.

Внимание: изменена форма счета-фактуры

С 31 мая 2006 года организации должны составлять счета-фактуры по новой форме (с учетом изменений, внесенных постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. № 283). Правда, новая форма счета-фактуры отличается от старой лишь техническими коррективами. И в принципе, если фирма получит от подрядчика счет-фактуру по старой форме, она сможет возместить «входной» НДС по нему из бюджета. Ведь и старая форма содержит все обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка