Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Продажа строящихся квартир: вопросы уплаты НДС

23 ноября 2006 12 просмотров

Г Ненашева

Организация является инвестором в строительстве жилого дома. Права на квартиры предполагается продавать в период их строительства по договорам уступки. Эта же организация частично выполняет функции генподрядчика. Какой объект обложения НДС возникает у организации в такой ситуации?

Что представляет собой уступка права требования?

Чтобы понять, каким образом операции по уступке прав требования облагаются НДС в данной ситуации, необходимо разобраться с тем, что представляет собой такая сделка.

В соответствии со статьей 382 Гражданского кодекса РФ право (требование), принадлежащее кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования). При этом происходит перемена лиц в обязательстве. Кредитор может передать свои права по договору без согласия должника и должен лишь уведомить его о состоявшейся передаче прав.

Статья 11 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости...» сохранила понятие уступки права требования по договору долевого строительства, установив при этом ряд ограничений. Так, уступка прав требования допускается только с момента госрегистрации договора долевого участия в строительстве и до момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства (квартиры). Кроме того, такая уступка возможна только после полной уплаты дольщиком цены договора. В противном случае ему придется одновременно с соглашением об уступке прав требования заключать также и договор о переводе долга на нового участника долевого строительства.

Следует отметить, что указанный порядок распространяется лишь на те объекты, разрешение на строительство которых получено после 1 апреля 2005 года, а во всех остальных случаях действует общий порядок уступки прав требования, предусмотренный статьями 382–390 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, передавая права на квартиры по договорам уступки в период их строительства, организация может выступать только как инвестор, а не как генподрядчик. При этом организация совершает возмездную сделку: передает новому инвестору свое имущественное право на получение недвижимости или ее части.

Налогообложение операции

В подпункте 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ прямо предусмотрено, что НДС облагаются операции не только по реализации товара (работы, услуги), но и по передаче имущественного права.

При передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (с учетом налога), и расходами на их приобретение. Это установлено в пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса РФ.

При этом момент определения налоговой базы определяется как день уступки права требования согласно пункту 8 статьи 167 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 3 статьи 433 Гражданского кодекса РФ, если договор об уступке права требования подлежит государственной регистрации, то такой договор будет считаться заключенным с момента регистрации. Таким образом, налог должен уплачиваться в бюджет в момент государственной регистрации договора, а по договорам, не требующим государственной регистрации, – на дату подписания договора.

Пример

ООО «Строительный дом» выступает инвестором и генподрядчиком по строительству жилого комплекса. В ноябре 2006 года эта фирма продала частному лицу квартиру в строящемся доме за 1 760 000 руб., заключив с ним договор уступки права требования. При этом расходы на строительство данной квартиры (по смете) составляют 960 000 руб.

Таким образом, в момент государственной регистрации договора уступки права требования на квартиру ООО «Строительный дом» должно начислить в бюджет НДС в размере:
(1 760 000 руб. – 960 000 руб.) : 118% x 18% = 122 033,9 руб.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка