Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Что ставит бухгалтеров в тупик в вопросах заочного теста?

24 ноября 2006 309 просмотров

, главный эксперт по редакционной политике

Судя по предварительным результатам заочного этапа аттестации, не все вопросы теста оказались столь простыми, как это могло показаться на первый взгляд. Дело в том, что нужно было очень внимательно проанализировать условия каждого задания, чтобы учесть все обстоятельства, влияющие на правильный ответ.

Ответы на вопросы заочного теста

Например, далеко не все участники аттестации смогли верно ответить на вопрос № 26 – именно это задание оказалось одним из самых сложных. Напомним вкратце его условие.

3 июля 2006 года организация инвестировала в строительство жилого дома 1 000 000 руб. В договоре долевого участия в строительстве записано, что по окончании стройки – 29 декабря 2006 года – организация получит в собственность двухкомнатную квартиру. А 1 сентября 2006 года организация продала право на получение этой квартиры своему работнику за 1 118 000 руб.

Требовалось определить, какую сумму НДС организация должна начислить в бюджет по этой сделке.

Комментирует Андрей Юдин, ведущий эксперт редакции журнала «Главбух», член аттестационной комиссии:

– Чтобы правильно ответить на этот вопрос, нужно было учесть два обстоятельства.

Во-первых, что передача имущественных прав на жилые дома и жилые помещения (или на доли в них) облагается НДС. Налоговая база в этом случае определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав (п. 3 ст. 155 Налогового кодекса РФ). А во-вторых, в данном случае налог исчисляется по расчетной ставке – 18/118 процентов. Об этом сказано в пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Значит, сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет по этой сделке, должна быть рассчитана так:
(1 118 000 руб. – 1 000 000 руб.) x 18% : 118% = 18 000 руб.

Этому расчету соответствует вариант «Б».

Непростым для участников аттестации оказался и вопрос № 17. Чтобы правильно на него ответить, нужно было вспомнить, как в бухгалтерской отчетности организации отражается сумма резерва по сомнительным долгам.

Вот условие этого задания. По состоянию на 30 сентября 2006 года у организации числится краткосрочная дебиторская задолженность по отгруженным, но не оплаченным товарам в сумме 300 000 руб. Согласно решению организации, по этой задолженности в бухгалтерском учете был создан резерв по сомнительным долгам в сумме 100 000 руб. Нужно было определить, в какой сумме в бухгалтерском балансе за 9 месяцев 2006 года бухгалтер должен показать дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков.

Комментирует Армен Оганесов, главный эксперт группы бухгалтерских изданий ЗАО «Актион-медиа», член аттестационной комиссии:

– Отвечая на этот вопрос, следовало обратиться к Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н. В пункте 35 этого Положения записано, что бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и Отчете о прибылях и убытках. А резерв по сомнительным долгам как раз и является величиной, регулирующей сумму дебиторской задолженности организации. Значит, в нашей ситуации краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков должна быть показана в бухгалтерском балансе в сумме 200 000 руб. (300 000 – 100 000). Этому расчету соответствует вариант «Б» ответа на вопрос № 17. Кстати, хочу обратить ваше внимание, что быстро найти ответ на любой вопрос, связанный с бухгалтерской отчетностью, вы можете в книге «Годовой отчет – 2006», подготовленной редакцией журнала «Главбух» совместно со специалистами ФНС и Минфина.

У многих возникли трудности и при ответе на вопрос № 19, касающийся уплаты налога на доходы физических лиц. Приведем краткую формулировку этого задания. Согласно решению учредителей организация за счет чистой прибыли компенсировала своему работнику стоимость путевки в санаторий. Требовалось определить, должна ли организация включить сумму такой компенсации в доход этого работника, облагаемый НДФЛ.

Комментирует Валентина Акимова, советник налоговой службы III ранга РФ, член аттестационной комиссии:

– Чтобы правильно ответить на этот вопрос, нужно было обратиться к статье 217 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ. Здесь перечислены все доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Нас интересует пункт 9 этой статьи.

Здесь, в частности, написано, что не подлежат налогообложению «суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам... в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения... за счет средств... оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций». Значит, правильный ответ «В» – нет, если санаторий находится на территории России.

Вопросы, связанные с налоговым администрированием, зачастую вызывают у экзаменуемых неоднозначную реакцию. Можно услышать, например, такое мнение: «Зачем нам знать, как налоговики начисляют штрафы? Мы всегда все делаем правильно!» Между тем от ошибок никто не застрахован, и бухгалтер должен четко представлять, какие последствия может повлечь за собой то или иное налоговое нарушение. Поэтому соответствующие задания мы также включили в тест. Так, вопрос № 27 был посвящен расчету суммы пеней в случае просрочки уплаты налога.

Кратко напомним, о чем шла речь. Согласно декларации фирма должна была перечислить в бюджет налог в сумме 10 000 руб. до 20 апреля 2006 года включительно, но сделала это только 25 апреля. Спрашивалось, какую сумму пеней придется заплатить организации в этом случае.

Комментирует Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России, член аттестационной комиссии:

– Вопросы уплаты пеней в случае просрочки уплаты налога или сбора регулируются статьей 75 Налогового кодекса РФ. Здесь, в частности, записано, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяются в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. В апреле 2006 года ставка рефинансирования Центрального банка РФ составляла 12 процентов годовых. А раз так, расчет суммы пеней для рассматриваемой ситуации будет выглядеть так:
10 000 руб. x 5 дн. x 12% x 1/300.

Этому расчету соответствует вариант «А».

Внимание!
На очередном заседании аттестационной комиссии было принято следующее решение. Прошедшими заочный этап II Всероссийской аттестации бухгалтеров признаются те участники, которые набрали как минимум по 600 баллов.
Те, кто выполнял задания заочного теста на сайте, уже сейчас смогут узнать свои результаты на личных страницах на сайте attestat.glavbukh.ru. Для доступа к ним нужно авторизоваться.
Результаты участников, проходивших тест на бумажном носителе, обрабатываются и будут постепенно выкладываться в интернете после 15 января 2007 года.
Следите за нашими публикациями!

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка