Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Турфирма издает свой журнал. Расходы и доходы

4 декабря 2006 1203 просмотра

А Асхатова

Крупная туристическая фирма издает рекламный журнал, распространяемый бесплатно среди клиентов. Большую часть журнала занимает информация о фирме, предоставляемых услугах, а оставшийся объем – статьи нерекламного характера. О том, как учитывать расходы по тиражированию журнала, облагается ли его распространение налогом на добавленную стоимость и по какой ставке, – в нашей статье.

Как учитывать расходы

Определимся сразу, что расходы, понесенные туристической фирмой в связи с выпуском такого журнала, считаются рекламными и относятся к затратам по обычным видам деятельности.

В бухгалтерском учете рассматриваемая ситуация отражается следующим образом:

Дебет 44 Кредит 60
– отражена стоимость работ по изготовлению журнала;

Дебет 19 Кредит 60
– отражен налог на добавленную стоимость по выполненным работам, предъявленный типографией;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету налог на добавленную стоимость по работам, предъявленный типографией;

Дебет 60 Кредит 51
– оплачены типографии выполненные работы согласно договору.

В целях налогообложения прибыли затраты на изготовление рекламных журналов учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Таково требование пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Причем такие расходы принимаются в полном объеме.

А как быть с налогом на добавленную стоимость?

Для целей исчисления налога на добавленную стоимость бесплатное распространение рекламного журнала классифицируется как его реализация. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Аналогичное мнение высказали чиновники (см., например, письмо Минфина России от 31 марта 2004 г. № 04-03-11/52, письмо МНС России от 5 июля 2004 г. № 03-1-08/1484/18).

В то же время с 1 января 2006 года не подлежат налогообложению операции по передаче в рекламных целях товаров, расходы на создание которых не превышают 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Так что если себестоимость одного журнала менее 100 руб. – начислять налог на добавленную стоимость не нужно.

Как же определить налоговую базу, если затраты на один журнал составляют более 100 руб.? За разъяснениями обратимся к пункту 2 статьи 154 Налогового кодекса РФ: при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) налоговая база определяется исходя из цен, примененных налогоплательщиком. В данном случае советуем вам оценить стоимость журнала исходя из всех затрат на его производство. Этот метод разрешает использовать пункт 10 статьи 40 Налогового кодекса РФ.

Если турфирма реализовала не все журналы

Напечатав журнал, через какое-то время может выясниться, что его тираж морально устарел и не пользуется спросом. Тогда суммы «входного» налога на добавленную стоимость по материалам, использованным на выпуск этого тиража, а также суммы «входного» налога на печать журнала, ранее принятые к вычету из бюджета, бухгалтер туристической фирмы обязан восстановить. Данный вывод связан с тем, что нереализованная часть тиража журнала не используется для операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка