Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Отправляем работника на стажировку за рубеж

4 декабря 2006 18 просмотров

, аудитор

Турфирма направляет работников на стажировку за рубеж: попрактиковаться в изучении иностранного языка, ознакомиться с системой бронирования туров и т. д. Но что делать, если работник прошел стажировку, а вскоре уволился? Согласно поправкам, внесенным в статью 249 Трудового кодекса РФ, работник обязан возместить затраты, понесенные туристической организацией на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени (если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении).

Рассмотрим, как учесть затраты на стажировку в бухгалтерском и налоговом учете.

Как документально оформить стажировку

Поездка сотрудника на стажировку за рубеж обычно оформляется как служебная командировка. Поэтому прежде всего необходимо издать соответствующий приказ. Кроме того, до отъезда работнику нужно выдать аванс на текущие расходы в иностранной валюте. Вместо валюты можно выдать дорожные чеки или пластиковую карту. Если в командировку едет один работник, приказ составляют по форме № Т-9, если несколько человек – по форме № Т-9а. Командировочное удостоверение оформляется по форме № Т-10 (письмо Минфина России от 8 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/660*).

Вернувшись из поездки, работник должен представить в бухгалтерию авансовый отчет, приложив к нему документы, подтверждающие его расходы во время поездки. Кроме того, он должен представить документы, выданные организацией, проводившей обучение или стажировку, которые подтвердят факт их прохождения, а также подробную программу стажировки (или обучения). В дальнейшем это позволит избежать конфликтов с налоговыми органами, которые могут потребовать у организации подтвердить экономическую обоснованность и целесообразность понесенных расходов.

Какие расходы нужно возместить работнику

Как следует из статьи 168 Трудового кодекса РФ, работнику, направленному в служебную командировку, турфирма должна возместить: расходы на проезд; расходы по найму жилого помещения; суточные; иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя.

При этом, согласно все той же статье 168 Трудового кодекса РФ, размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Если отсутствуют командировочное удостоверение с отметками о дате прибытия и выбытия и отметки в загранпаспорте о датах пересечения границ каждого иностранного государства, документами, служащими основанием для выплаты суточных, будут являться приказ руководителя организации о командировании работника, распечатка на бумажном носителе электронного авиабилета, посадочные талоны, счета за проживание в гостинице. Об этом сообщил Минфин России в письме № 03-03-04/1/660.

Какие расходы принимаются в налоговом учете

Согласно подпункту 23 пункта 1 и пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ, в целях налогообложения прибыли расходы на подготовку и переподготовку, а также повышение квалификации кадров признаются только в том случае, если договор заключен с иностранным образовательным учреждением, имеющим соответствующий статус. При этом работник, направленный на стажировку, должен работать в штате турфирмы, а программа стажировки должна соответствовать профилю его работы. А вот командировочные расходы учитывают в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Соцналог и налог на доходы физических лиц

На стоимость услуг, оплаченных контрагенту за стажировку сотрудника, соцналог и налог на доходы физических лиц начислять не нужно. Это следует из письма Минфина России от 8 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/657. Такая позиция согласуется и с точкой зрения Президиума ВАС РФ, изложенной в Информационном письме от 14 марта 2006 г. № 106.

Как отразить расходы на стажировки в бухучете

В бухучете расходы на стажировки включаются у туроператора в состав управленческих расходов, а у турагента – в состав расходов на продажу.

Причем поскольку для целей бухучета нормы таких расходов не прописаны, то они учитываются в полном размере.

Пример

Менеджера турфирмы «Ривьера» (туроператор) Ковалева Д.М. отправили на двухнедельную стажировку в Италию в турфирму Viggio. Цель обучения – изучение методов работы с туристами, ознакомление с экскурсионными маршрутами, предлагаемыми данной турфирмой, совершенствование владения разговорным итальянским языком.

Условия таковы: Ковалев Д.М. будет выполнять функции менеджера в Viggio. За это итальянская турфирма будет еженедельно выплачивать Ковалеву Д.М. по 400 евро на личные расходы. Плюс турфирма предоставит Ковалеву Д.М. номер в отеле.

Перед отъездом в Италию Ковалеву Д.М. выдали авиабилеты стоимостью 22 000 руб., а также наличные деньги в размере 1000 руб. (суточные за последний день командировки).

Вернувшись из командировки, Ковалев Д.М. представил в бухгалтерию авансовый отчет, приложив к нему авиабилеты.

В учете турфирмы «Ривьера» бухгалтер сделает следующие проводки (чтобы упростить пример, мы не будем рассматривать операции по покупке авиабилетов).

Перед началом командировки:

Дебет 71 субсчет «Расчеты с подотчетным лицом в рублях» Кредит 50 субсчет «Денежные документы»
– 22 000 руб. – выданы из кассы авиабилеты;

Дебет 71 субсчет «Расчеты с подотчетным лицом в рублях» Кредит 50 субсчет «Рублевая касса»
– 1000 руб. – выданы наличные деньги в рублях.

После утверждения авансового отчета:

Дебет 26 Кредит 71 субсчет «Расчеты с подотчетным лицом в рублях»
– 23 000 руб. (22 000 + 1000) – списаны расходы на стажировку Ковалева Д.М.

Таким образом, в бухучете сумма расходов по организации стажировки Ковалева Д.М. – 23 000 руб.

Отметим, что в данном случае в целях налогообложения прибыли турфирма сможет учесть расходы на стажировку своего сотрудника как командировочные расходы.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка