Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Стараемся не превысить лимит доходов на «упрощенке»

8 декабря 2006 3595 просмотров

Опасность потерять право на «упрощенку», получив «лишний» доход, в конце года становится особенно актуальной. Не допустить этого можно несколькими способами.

Чем грозит?

Лимит доходов для «упрощенщиков» составляет 20 000 000 руб. (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Индексировать его на величину коэффициента-дефлятора Минфин России в этом году не разрешил (письмо от 26 октября 2006 г. № 03-11-04/2/225). Поэтому если сумма выручки от реализации и внереализационных доходов фирмы в конце года превысит 20 000 000 руб., то налоговые инспекторы потребуют, чтобы она перешла на обычную систему налогообложения.

Что предпринять?

«Упрощенщики» признают доходы в тот день, когда деньги поступают на расчетный счет или в кассу. Или в день, когда партнер погашает обязательство другим способом (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Соответственно, избежать превышения лимита можно, не допустив поступления этих платежей в конце года. Либо оформив «лишние» платежи таким образом, чтобы они не считались доходами.

Если это не удалось, то существует еще одна возможность. Можно попытаться доказать в суде, что сумму лимита в 2006 году нужно определять с учетом коэффициента-дефлятора. В этом случае она составит не 20 000 000 руб., а 22 640 000 руб. (20 000 000 руб. x 1,132).

Расскажем об этих вариантах подробно и оценим их жизнеспособность.

До следующего года деньги не получаем

Договариваемся перенести расчеты. Самый простой выход – попросить покупателей не перечислять оплату в конце этого года. Партнеры, которые работают на общей системе и платят налог на прибыль по методу начисления, скорее всего согласятся.

Не выставляем счета, не подписываем акты. Если партнеры платят на основании выставленных счетов, можно прекратить выставлять эти счета. Если же по условиям договора заказчики должны платить после подписания актов приемки работ (услуг), не спешите подписывать эти акты.

Закрываем счет. Если остальные способы успеха не дают, некоторые фирмы решаются на кардинальные меры. Поток поступающих денег они останавливают, просто-напросто закрыв счет в банке. Конечно же, сделать это нужно успеть до того, как предельная сумма дохода перейдет за допустимую границу.

Перечисленные по реквизитам закрытого счета платежи банк возвращает обратно. А фирма-«упрощенщик» просто открывает новый счет. Чтобы не вызвать подозрений ни у банкиров, ни у налоговиков, сделать это лучше либо в другом отделении банка, либо в другом банке. А в начале нового года фирма с извинениями сообщает своим клиентам о неожиданной смене реквизитов. И просит их перечислить недошедшие в конце года платежи еще раз.

Возвращаем «ошибочные» платежи. Если «лишние» суммы на расчетный счет уже поступили, некоторые «упрощенщики» поступают так. Они делают вид, что не могут опознать эти суммы, например, из-за того, что «отсутствует» договор. И перечисляют их назад, называя «ошибочными платежами». Если клиент готов вам помочь, то для подстраховки можно даже попросить у него соответствующее письмо. В нем он признает, что перечислил деньги по ошибке, и попросит их вернуть.

Оформляем комиссию вместо купли-продажи

Фирмы на «упрощенке», которые занимаются оптовой торговлей, имеют возможность обойти лимит следующим способом. В конце года вместо договоров купли-продажи надо заключить договоры комиссии. Доходом по таким договорам является не вся поступившая от покупателя сумма, а лишь комиссионное вознаграждение (подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ. По условиям договора покупатель платит его за то, что комиссионер по его поручению закупает для него товар.

Увеличиваем лимит через суд

И наконец, рассмотрим крайнюю ситуацию. Допустим, фирма не успела вовремя предпринять меры предосторожности, и сумма доходов по итогам года составляет более 20 000 000 руб. Если поступления за год не превышают 22 640 000 руб., организация может попробовать доказать, что лимит не нарушен, через суд.

Однако назовем аргументы, с помощью которых можно попытаться отстоять свою точку зрения.

Необходимость ежегодно индексировать лимит доходов предусмотрена в третьем абзаце пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ. А правилам пересчета предельного дохода посвящен второй абзац пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что лимит нужно рассчитывать, умножая его изначальную сумму (20 000 000 руб.) на коэффициент-дефлятор. Этот коэффициент учитывает изменение потребительских цен за предыдущий год. А устанавливают его на каждый следующий календарный год.

Коэффициент-дефлятор на 2006 год Минэкономразвития России утвердило приказом от 3 ноября 2005 г. № 284. Его значение составляет 1,132. Приказ был официально опубликован 5 декабря 2005 года и вступил в силу через десять дней после этой даты. В том, что этот коэффициент учитывает изменение цен именно за 2005 год, сомнений нет. Отсюда вывод: у Минфина России нет законных оснований запрещать применение этого коэффициента в 2006 году.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка