Как на общем режиме налогообложения учесть выдачу подарка сотруднику или его ребенку

Сергей Разгулин действительный государственный советник РФ 3-го класса

В этом решении:

  • НДФЛ и страховые взносы
  • ОСНО: налог на прибыль
  • ОСНО: разницы между бухгалтерским и налоговым учетом
  • ОСНО: НДС
  • ОСНО и ЕНВД: распределение расходов
  • ОСНО и ЕНВД: страховые взносы
  • ОСНО и ЕНВД: НДС

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, со стоимости подарков, превышающих 4000 руб., удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 28 ст. 217 НК РФ). Подробнее о порядке удержания НДФЛ со стоимости подарка, а также о порядке начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование см. Как отразить при налогообложении выдачу сотруднику (ребенку сотрудника) подарка. Организация применяет специальный налоговый режим.

ОСНО: налог на прибыль

Стоимость безвозмездно переданного имущества не включается в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Поэтому при расчете налога на прибыль стоимость выданных подарков сотрудникам и их детям не учитывайте.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль стоимость подарков, которые организация выдает сотруднику за производственные результаты его деятельности (трудовые показатели, достижения)

ОСНО: разницы между бухгалтерским и налоговым учетом

Поскольку стоимость подарков не учитывается при расчете налога на прибыль, в бухучете возникнет постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его начисление отразите проводкой:

ОСНО: НДС

При вручении подарков происходит безвозмездная передача права собственности на имущество, используемое в качестве подарка, от организации к сотруднику. Такая операция признается реализацией и является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Главбух советует: Начисления НДС со стоимости подарков можно избежать, если в локальных документах организации указать, что выдача подарков является элементом системы оплаты труда и применяется в качестве поощрения или стимулирующей меры.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении выдачи подарков сотрудникам. Организация применяет общую систему налогообложения
Ситуация: как учесть при налогообложении выдачу открыток сотрудникам

ОСНО и ЕНВД: распределение расходов

Организации, которые совмещают общую систему налогообложения и ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных от разных видов деятельности (п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД: страховые взносы

Сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование рассчитывайте отдельно в зависимости от того, к какому виду деятельности относятся выплаты, получаемые сотрудником. Сумму страховых взносов, относящихся к деятельности на общей системе налогообложения, включите в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (подп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сумму страховых взносов, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитывайте.

ОСНО и ЕНВД: НДС

На стоимость выданных сотрудникам (или их детям) подарков начислите НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).



Как на специальном режиме налогообложения учесть выдачу подарка сотруднику или его ребенку,
Как начислить НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС,
Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг),
Как рассчитать ЕНВД,
Как учесть при налогообложении премию, выданную в натуральной форме. Организация применяет общую систему налогообложения,
Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД,
Когда входной НДС можно принять к вычету,
Помощник
@1b_napadalka@