Как учесть излишки, выявленные в ходе проведения инвентаризации

Сергей Разгулин действительный государственный советник РФ 3-го класса

В этом решении:

  • Бухучет
  • УСН
  • ЕНВД

Бухучет

В бухучете излишки, выявленные при проведении инвентаризации, отражайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль излишки имущества, выявленные при инвентаризации, учитывайте в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ). Доход определяйте исходя из рыночной цены имущества (п. 6 ст. 274 НК РФ).

Пример, как учесть излишки МПЗ, выявленные при инвентаризации. Организация использует МПЗ в производстве
Ситуация: нужно ли в бухучете и при налогообложении учитывать как излишки имущество непроизводственного назначения. На территории организации выросло дерево и кустарники

УСН

При расчете единого налога излишки имущества, выявленные при инвентаризации, учитывайте в составе внереализационных доходов. Доход определяйте исходя из рыночной цены имущества. Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 20 статьи 250 и пункта 4 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли списать в расходы стоимость выявленных при инвентаризации излишков товаров при расчете единого налога. Излишки товаров организация реализует. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

ЕНВД

Сумма излишков на величину ЕНВД не влияет, так как при определении единого налога в расчет берется только вмененный доход организации (ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

На налогообложение организации никак не повлияют излишки имущества, которое используется только в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Ситуация: можно ли распределять между разными видами деятельности доходы в виде стоимости излишков, выявленных при инвентаризации. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД. Излишки имущества будут использоваться в обоих видах деятельности


Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг),
Как провести инвентаризацию,
Как рассчитать ЕНВД,
Как учесть при расчете налога на прибыль материальные расходы,
Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД,
Какие налоги (кроме единого) нужно платить при ЕНВД,
Какие операции облагаются НДС,
Что относится к амортизируемому имуществу в налоговом учете,
Помощник
@1b_napadalka@