Взаимоувязка показателей отчетности

Типовые формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Минфином, являются рекомендуемыми. Организации вправе их дополнять, приводить дополнительные расшифровки и детализации. Однако основные принципы, на которых построены формы, должны оставаться неизменными. При этом некоторые показатели форм отчетности взаимоувязаны друг с другом. И эту взаимоувязку необходимо сохранить даже в тех формах, которые организация разработала для себя.

1.Отложенные налоговые активы

Найдите строку 1180 в балансе и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 2450 отчета.

В балансе по строке 1180 отражают дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы». В отчете (строка 2450) указывают разницу между показателями строки 1180 на конец текущего и прошлого года. Это соотношение возможно, если в балансе отложенные налоговые активы приведены развернуто.

Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах

Содержание

2.Отложенные налоговые обязательства

Найдите строку 1420 в балансе и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 2430 отчета.

В балансе по строке 1420 отражают кредитовое сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства». В отчете по строке 2430 указывают разницу между показателями строки 1420 баланса на конец отчетного и прошлого периода. Это соотношение возможно, если в балансе отложенные налоговые активы и обязательства приведены развернуто.

Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах

Содержание

3.Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)

Найдите строку 1370 в балансе и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 2400 отчета.

В балансе по строке 1370 отражают кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В отчете по строке 2400 указывают разницу между показателями строки 1370 баланса на конец отчетного и прошлого периода. Это соотношение справедливо, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса).

Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах

Содержание

4.Уставный капитал

Найдите строку 1310 в балансе.

Показатель соответствующей графы по строке 1310 баланса должен соответствовать показателю строк 3100, 3200 и 3300 отчета.

В балансе по строке 1310 указывают кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал» на конец отчетного периода. Аналогичные данные на конец соответствующего года приводят в строках 3100, 3200 и 3300 отчета по графе «Уставный капитал».

Бухгалтерский баланс и Отчет об изменениях капитала

Содержание

5.Собственные акции, выкупленные у акционеров

Найдите строку 1320 в балансе.

Показатель соответствующей графы по строке 1320 баланса должен соответствовать показателю строк 3100, 3200 и 3300 отчета.

В балансе по строке 1320 указывают дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)» на конец отчетного периода в круглых скобках. Аналогичные данные приводят в строках 3100, 3200 и 3300 отчета по графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Бухгалтерский баланс и Отчет об изменениях капитала

Содержание

6.Резервный капитал

Найдите строку 1360 в балансе.

Показатель соответствующей графы по строке 1360 баланса должен соответствовать показателю строк 3100, 3200 и 3300 отчета.

В балансе по строке 1360 указывают кредитовое сальдо счета 82 «Резервный капитал» на конец отчетного периода. Аналогичные данные на конец соответствующего года приводят в строках 3100, 3200 и 3300 отчета по графе «Резервный капитал».

Бухгалтерский баланс и Отчет об изменениях капитала

Содержание

7.Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)

Найдите строку 1370 в балансе.

Показатель соответствующей графы по строке 1370 баланса должен соответствовать показателю строк 3100, 3200 и 3300 отчета.

При наличии прибыли по строке 1370 баланса указывают кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Аналогичные данные приводят в строках 3100, 3200 и 3300 отчета по графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Бухгалтерский баланс и Отчет об изменениях капитала

Содержание

8.Общая сумма капитала компании

Найдите строку 1300 в балансе.

Показатель соответствующей графы по строке 1300 баланса должен соответствовать показателю строк 3100, 3200 и 3300 отчета.

В балансе по строке 1300 указывают общую сумму капитала и резервов организации на конец отчетного периода. Аналогичные данные на конец соответствующего года приводят в строках 3100, 3200 и 3300 отчета по графе «Итого».

Бухгалтерский баланс и Отчет об изменениях капитала

Содержание

9.Нематериальные активы

Найдите строку 5100 (графа «На конец периода») в пояснениях и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 1110 баланса (на конец отчетного периода).

В балансе по строке 1110 отражают дебетовое сальдо по счету 04 «Нематериальные активы» (за исключением расходов на НИОКР) за вычетом кредитового сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов». В пояснениях по строке 5100 приводят первоначальную стоимость НМА и сумму начисленной амортизации (графа «На конец периода»).

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

10.Нематериальные активы
(прошлый отчетный период)

Найдите строку 5100 (графа «На начало года») и строку 5110 (графа «На конец периода») в пояснениях и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 1110 баланса (на конец прошлого отчетного периода).

В балансе по строке 1110 отражают дебетовое сальдо по счету 04 (за исключением расходов на НИОКР) за вычетом кредитового сальдо по счету 05 (на конец прошлого отчетного периода). В пояснениях по строке 5100 (графа «На начало года») и 5110 (графа «На конец периода») приводят первоначальную стоимость НМА и сумму амортизации на эти даты.

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

11.Нематериальные активы (год,
предшествующий прошлому периоду)

Найдите строку 5110 (графа «На начало года») в пояснениях и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 1110 баланса (на конец года, предшествующего прошлому отчетному периоду).

В балансе по строке 1110 отражают дебетовое сальдо по счету 04 (за исключением расходов на НИОКР) за вычетом кредитового сальдо по счету 05. В пояснениях по строке 5110 приводят первоначальную стоимость НМА и сумму начисленной амортизации (графа «На начало года»).

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

12.Основные средства

Найдите строку 5200 (графа «На конец периода») в пояснениях и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 1150 баланса (на конец отчетного периода).

В балансе по строке 1150 отражают дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства» за вычетом кредитового сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств» (без учета сумм амортизации по доходным вложениям в материальные ценности). В пояснениях по строке 5200 приводят первоначальную стоимость ОС и сумму начисленной по ним амортизации (графа «На конец периода»).

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

13.Основные средства
(прошлый отчетный период)

Найдите строку 5200 (графа «На начало года») и строку 5210 (графа «На конец периода») в пояснениях и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадатьс показателем строки 1150 баланса (на конец прошлого отчетного периода).

В балансе по строке 1150 отражают дебетовое сальдо по счету 01 за вычетом кредитового сальдо по счету 02 (на конец прошлого отчетного периода) без учета сумм амортизации по доходным вложениям в матценности. В пояснениях по строкам 5200 («На начало года») и 5210 («На конец периода») приводят первоначальную стоимость ОС и амортизацию на эти даты.

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

14.Основные средства (год,
предшествующий прошлому периоду)

Найдите строку 5210 (графа «На начало года») в пояснениях и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 1150 баланса (на конец года, предшествующего прошлому отчетному периоду).

В балансе по строке 1150 отражают дебетовое сальдо по счету 01 за вычетом кредитового сальдо по счету 02 (на конец года, предшествующего прошлому отчетному периоду) без учета сумм амортизации по доходным вложениям в материальные ценности. В пояснениях по строке 5210 (графа «На начало года») приводят первоначальную стоимость ОС и сумму начисленной по ним амортизации на эту дату.

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

15.Доходные вложения
в материальные ценности

Найдите строку 5220 (графа «На конец периода») в пояснениях и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 1160 баланса (на конец отчетного периода).

В балансе по строке 1160 отражают дебетовое сальдо по счету 03 за вычетом кредитового сальдо по счету 02 (без учета сумм амортизации по основным средствам). В пояснениях по строке 5220 приводят первоначальную стоимость доходных вложений и сумму начисленной по ним амортизации (графа «На конец периода»).

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

16.Доходные вложения в материальные
ценности (прошлый отчетный период)

Найдите строку 5220 (графа «На начало года») и строку 5230 (графа «На конец периода») в пояснениях и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 1160 баланса (на конец прошлого отчетного периода).

В балансе по строке 1160 отражают дебетовое сальдо по счету 03 за вычетом кредитового сальдо по счету 02 (на конец прошлого отчетного периода) без учета сумм амортизации по основным средствам.В пояснениях по строкам 5220 («На начало года») и 5230 («На конец периода») приводят первоначальную стоимость вложений и амортизацию на эти даты.

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

17.Доходные вложения в материальные ценности (год, предшествующий прошлому периоду)

Найдите строку 5230 (графа «На начало года») в пояснениях и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 1160 баланса (на конец года, предшествующего прошлому отчетному периоду).

В балансе по строке 1160 отражают дебетовое сальдо по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за вычетом кредитового сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств» (на конец года, предшествующего прошлому отчетному периоду) без учета сумм амортизации по основным средствам. В пояснениях по строке 5230 (графа «На начало года») приводят первоначальную стоимость доходных вложений и сумму начисленной по ним амортизации на эту дату.

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

18.Финансовые вложения

Найдите строку 5301 (графа «На конец периода») в пояснениях и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 1170 баланса (на конец отчетного периода).

В балансе по строке 1170 отражают дебетовое сальдо по счету 58 «Финансовые вложения» (в части долгосрочных вложений), скорректированное по правилам ПБУ 19/02. В пояснениях по строке 5301 приводят первоначальную стоимость долгосрочных финансовых вложений и сумму накопленной по ним корректировки (графа «На конец периода»).

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

19.Финансовые вложения
(прошлый отчетный период)

Найдите строку 5301 (графа «На начало года») и строку 5311 (графа «На конец периода») в пояснениях и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 1170 баланса (на конец прошлого отчетного периода).

В балансе по строке 1170 отражают дебетовое сальдо по счету 58 (в части долгосрочных вложений), скорректированное по правилам ПБУ 19/02 (на конец прошлого отчетного периода). В пояснениях по строкам 5301 («На начало года») и 5311 («На конец периода») приводят первоначальную стоимость долгосрочных вложений и сумму накопленной по ним корректировки на эти даты.

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

20.Финансовые вложения (год,
предшествующий прошлому периоду)

Найдите строку 5311 (графа «На начало года») в пояснениях и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 1170 баланса (на конец года, предшествующего прошлому периоду).

В балансе по строке 1170 отражают дебетовое сальдо по счету 58 (в части долгосрочных вложений), скорректированное по правилам ПБУ 19/02 (на конец года, предшествующего прошлому отчетному периоду). В пояснениях по строке 5311 («На начало года») приводят первоначальную стоимость долгосрочных финансовых вложений и сумму накопленной по ним корректировки на эту дату.

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

21.Запасы

Найдите строку 5400 (графа «На конец периода») в пояснениях и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 1210 баланса (на конец отчетного периода).

В балансе по строке 1210 отражают дебетовое сальдо по счетам учета запасов (10, 15, 20 и т.д.) за вычетом суммы резерва под снижение их стоимости, отраженного по кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». В пояснениях по строке 5200 приводят фактическую себестоимость запасов и сумму резерва под снижение их стоимости (графа «На конец периода»).

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

22.Запасы (прошлый отчетный период)

Найдите строку 5400 (графа «На начало года») и строку 5420 (графа «На конец периода») в пояснениях и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 1210 баланса (на конец прошлого отчетного периода).

В балансе по строке 1210 отражают дебетовое сальдо по счетам учета запасов (10, 15, 20 и т.д.) за вычетом суммы резерва под снижение их стоимости, отраженного по кредиту счета 14 (на конец прошлого отчетного периода). В пояснениях по строкам 5400 («На начало года») и 5420 («На конец периода») приводят фактическую себестоимость запасов и сумму резерва под снижение их стоимости на эти даты.

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

23.Запасы (год, предшествующий
прошлому периоду)

Найдите строку 5420 (графа «На начало года») в пояснениях и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 1210 баланса (на конец года, предшествующего прошлому периоду).

В балансе по строке 1210 отражают дебетовое сальдо по счетам учета запасов (10, 15, 20 и т.д.) за вычетом суммы резерва под снижение их стоимости, отраженного по кредиту счета 14 (на конец года, предшествующего прошлому отчетному периоду). В пояснениях по строке 5420 («На начало года») приводят фактическую себестоимость запасов и сумму резерва под снижение их стоимости на эту дату.

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

24.Дебиторская задолженность

Найдите строку 5510 (графа «На конец периода») в пояснениях и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 1230 баланса (на конец отчетного периода).

В балансе по строке 1230 отражают дебетовое сальдо по счетам, на которых отражается краткосрочная дебиторская задолженность (60, 62, 76 и т.д.) за вычетом суммы резерва по сомнительным долгам, отраженного по кредиту счета 63. В пояснениях по строке 5510 приводят сумму краткосрочной дебиторской задолженности и сумму резерва по сомнительным долгам («На конец периода»).

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

25.Дебиторская задолженность
(прошлый период)

Найдите строку 5510 (графа «На начало года») и строку 5530 (графа «На конец периода») в пояснениях и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 1230 баланса (на конец прошлого отчетного периода).

В балансе по строке 1230 отражают дебетовое сальдо по счетам, на которых отражается краткосрочная задолженность (60, 62, 76 и т.д.) за вычетом суммы резерва, отраженного по кредиту счета 63 (на конец прошлого отчетного периода). В пояснениях по строкам 5510 («На начало года») и 5530 («На конец периода») приводят сумму краткосрочной задолженности и сумму резерва на эти даты.

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

26.Дебиторская задолженность (год,
предшествующий прошлому периоду)

Найдите строку 5530 (графа «На начало года») в пояснениях и вычтите показатели.

Полученная разница должна совпадать с показателем строки 1230 баланса (на конец года, предшествующего прошлому периоду).

В балансе по строке 1230 отражают дебетовое сальдо по счетам, на которых отражается краткосрочная дебиторская задолженность (60, 62, и т.д.) за вычетом суммы резерва, отраженного по кредиту счета 63 (на конец года, предшествующего прошлому отчетному периоду). В пояснениях по строке 5530 («На начало года») приводят сумму краткосрочной дебиторской задолженности и сумму резерва на эту дату.

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

27.Кредиторская задолженность

Найдите строку 5560 (графа «Остаток на конец периода») в пояснениях.

Показатель строки 5560 (графа «Остаток на конец периода») пояснений должен соответствовать показателю строки 1520 баланса в части сумм краткосрочной кредиторской задолженности (на конец отчетного периода).

В балансе по строке 1520 отражают кредитовое сальдо по счетам, на которых отражается краткосрочная кредиторская задолженность (60, 62, 76 и т.д.). Аналогичный показатель указывают в пояснениях.

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

28.Кредиторская задолженность
(прошлый отчетный период)

Найдите строку 5560 («Остаток на начало года») и строку 5580 («Остаток на конец периода») в пояснениях.

Показатель строки 5560 («Остаток на начало года») и строки 5580 («Остаток на конец периода») пояснений должен соответствовать показателю строки 1520 баланса в части сумм краткосрочной кредиторской задолженности на эти даты.

В балансе по строке 1520 отражают кредитовое сальдо по счетам, на которых отражается краткосрочная кредиторская задолженность (60, 62, 76 и т.д.). Аналогичный показатель указывают в пояснениях.

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

29.Кредиторская задолженность (год,
предшествующий прошлому периоду)

Найдите строку 5580 («Остаток на начало года») в пояснениях.

Показатель строки 5580 («Остаток на начало года») пояснений должен соответствовать показателю строки 1520 баланса в части сумм краткосрочной кредиторской задолженности на конец года, предшествующего прошлому периоду.

В балансе по строке 1520 отражают кредитовое сальдо по счетам, на которых отражается краткосрочная кредиторская задолженность (60, 62, 76 и т.д.). Аналогичный показатель указывают в пояснениях.

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

30.Оценочные обязательства

Найдите строку 5700 («Остаток на конец периода») в пояснениях.

Показатель строки 5700 («Остаток на конец периода») пояснений должен соответствовать показателю строки 1540 баланса на конец отчетного периода.

В балансе по строке 1540 отражают кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов», на котором учитывают оценочные обязательства компании. Аналогичный показатель указывают в пояснениях.

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

31.Оценочные обязательства
(прошлый период)

Найдите строку 5700 («Остаток на начало года» в пояснениях.

Показатель строки 5700 («Остаток на начало года») пояснений должен соответствовать показателю строки 1540 баланса на конец прошлого периода.

В балансе по строке 1540 отражают кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов», на котором учитывают оценочные обязательства компании. Аналогичный показатель указывают в пояснениях.

Бухгалтерский баланс и Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Содержание

32.Денежные средства и денежные эквиваленты

Найдите строку 4500 (на конец периода) в отчете.

Показатель строки 4500 (на конец текущего периода) отчета должен соответствовать показателю строки 1250 баланса также на конец текущего периода.

В балансе по строке 1250 отражают дебетовое сальдо по счетам учета денежных средств и денежных эквивалентов (счета 50, 51, 52 и т.д.). Аналогичный показатель указывают в отчете.

Бухгалтерский баланс и Отчет о движении денежных средств

Содержание

33.Денежные средства и денежные эквиваленты (прошлый период)

Найдите строку 4450 (на начало текущего периода) и строку 4500 (на конец прошлого периода) в отчете.

Показатель строки 4450 (на начало текущего периода) и строки 4500 (на конец прошлого периода) отчета должен соответствовать показателю строки 1250 баланса на конец прошлого периода.

В балансе по строке 1250 отражают дебетовое сальдо по счетам учета денежных средств и денежных эквивалентов (счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и т.д.). Аналогичный показатель указывают в отчете на соответствующие даты.

Бухгалтерский баланс и Отчет о движении денежных средств

Содержание

34.Денежные средства и денежные эквиваленты (год, предшествующий прошлому периоду)

Найдите строку 4450 (на начало прошлого периода) в отчете.

Показатель строки 4450 (на начало прошлого периода) отчета должен соответствовать показателю строки 1250 баланса на конец года, предшествующего прошлому периоду.

В балансе по строке 1250 отражают дебетовое сальдо по счетам учета денежных средств и денежных эквивалентов (счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и т.д.). Аналогичный показатель указывают в отчете на соответствующую дату.

Бухгалтерский баланс и Отчет о движении денежных средств

Содержание

35.Чистая прибыль

Найдите строку 2400 (за отчетный период) в отчете.

Показатель строки 2400 (на конец периода) отчета о финансовых результатах должен соответствовать показателю строки 3311 отчета об изменениях капитала («Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого»).

Отчет о финансовых результатах и Отчет об изменениях капитала

Содержание

36.Чистая прибыль (прошлый период)

Найдите строку 2400 (на конец прошлого периода) в отчете.

Показатель строки 2400 (на конец прошлого периода) отчета о финансовых результатах должен соответствовать показателю строки 3211 отчета об изменениях капитала («Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого»).

Отчет о финансовых результатах и Отчет об изменениях капитала

Содержание