Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
5 июня 2015 32 просмотра

Компания заказчик-застройщик наименование предположим А. Заключен договор на изготовление рекламных макетов для распространения в социальных сетях:1) «Поздравляем» с тел. группы продаж2) Приглашаем на экскурсию с тел. группы продаж3) Высший класс! с тел. группы продаж4) Старт продаж с тел. группы продаж5) Фирменный логотип с транспарантом с тел. группы продаж6) Старт аукциона с тел. группы продаж7) Фирменный логотип и дети с тел. группы продаж8) С 9 мая9) Фирменный логотип и фотоаппарат с тел. группы продаж10) Фирменный логотип и Памятка новосела с тел. группы продаж11) Конкурс рисунка с тел. группы продаж12) С днем строителя! с тел. группы продаж13) С Новым годом! с тел. группы продажВопрос: Учитываются ли расходы на изготовление таких макетов в расходах на рекламу для целей налогообложения прибыли? Нормируемые или нет?

В данной ситуации расходами на рекламу, учитываемыми для целей налогообложения прибыли будут только баннеры с надписью:

5) Фирменный логотип с транспарантом с тел. группы продаж

7) Фирменный логотип и дети с тел. группы продаж

9) Фирменный логотип и фотоаппарат с тел. группы продаж

10) Фирменный логотип и Памятка новосела с тел. группы продаж

Так как компания может разместить поздравление-рекламу в периодических электронных изданиях, оставить ссылки на свою интернет-страницу на различных сайтах или установить баннеры. Правила признания затрат на такую рекламу в налоговом учете одни и те же. Подобные расходы не лимитируются и полностью учитываются при расчете налога на прибыль. Ведь рекламные мероприятия через телекоммуникационные сети (а в их число входит и Интернет) отнесены к ненормируемым. Специалисты Минфина России с этим согласились в письме от 29 января 2007 г. № 03-03-06/1/41, письме Минфина России от 19 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/591.

Главное, чтобы в макете (баннере) был изображен логотип компании, указаны адрес и телефоны организации.

Подробно см. 1. Рекомендация, 2. Статья.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на рекламу

<…>

Что такое реклама

Реклама – это информация, которая адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, поддержание к нему интереса и продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Ситуация: что значит «неопределенный круг лиц» в определении рекламы

Неопределенный круг лиц – это те получатели рекламы, которые заранее неизвестны.

По общему требованию рекламную информацию адресуют неопределенному кругу лиц (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). Это означает, что реклама:

  • не может быть создана для конкретных потребителей того или иного продукта;
  • не должна упоминать конкретных граждан или организации, на восприятие которых она направлена.

Такое толкование понятия «неопределенный круг лиц» изложено в письме ФАС России от 5 апреля 2007 г. № АЦ/4624 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 25 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/348).

Объектом рекламы могут быть:

  • товар;
  • средство индивидуализации организации или товара;
  • изготовитель или продавец товара;
  • результаты интеллектуальной деятельности;
  • мероприятие.

Такой перечень установлен пунктом 2 статьи 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ.

При этом к результатам интеллектуальной деятельности и средствам индивидуализации организации относят:

  • товарные знаки;
  • знаки обслуживания;
  • фирменные наименования;
  • промышленные образцы;
  • изобретения;
  • компьютерные программы, базы данных.

Такой вывод следует из статьи 1225 Гражданского кодекса РФ.

Способ, форма и средство распространения рекламы могут быть любыми (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

В качестве примера рекламы можно привести:

Ситуация: будет ли рекламой информация на вывеске

Нет, не будет. При условии, что информация на вывеске не связана с определенным товаром.

Положения закона о рекламе не действуют в отношении информации, которую необходимо доводить до потребителя по законодательству (подп. 2, 5 п. 2 ст. 2 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Например, продавец товара обязан указать на вывеске следующие сведения:

  • наименование организации;
  • место ее нахождения;
  • режим работы.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 9 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1.

В таком случае вывеска носит не рекламный, а информационный характер.

Аналогичная точка зрения отражена в информационном письме Президиума ВАС РФ от 25 декабря 1998 г. № 37, письме ФАС России от 16 марта 2006 г. № АК/3512.

Если информация на вывеске связана с определенным товаром или вызывает у покупателей ассоциацию с ним, то такая вывеска будет рекламной (см., например, п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 8 октября 2012 г. № 58, постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 апреля 2013 г. № А56-46534/2012).

Ситуация: будет ли рекламой информация на упаковке товара

Нет, не будет.

Положения закона о рекламе не действуют в отношении информации, которую необходимо доводить до потребителя по законодательству (подп. 2, 5 п. 2 ст. 2 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Законодательство обязывает продавца (исполнителя) предоставить потребителю достоверную информацию, которая необходима для правильного выбора товара, работы, услуги. К такой информации относят сведения о товаре, его производителе, потребительских свойствах, правилах и условиях эффективного и безопасного использования продаваемых предметов. Данные сведения могут быть указаны на этикетке, в маркировке или на упаковке товара (ст. 10 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1). Поэтому обязательные сведения на упаковке рекламой не будет.

Ситуация: можно ли считать рекламой рассылку СМС-сообщений с информацией о товарах. Такую услугу оказывает оператор связи

Да, можно. Рассылка СМС-сообщений с информацией о товарах – это не что иное, как реклама.

Ведь реклама – это информация, которая, в частности, адресована неопределенному кругу лиц. При этом рекламу можно распространять любым способом, в любой форме и с использованием любых средств. Об этом сказано в пункте 1 статьи 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ.

Вообще, распространять рекламу по телефону можно только с предварительного согласия абонента. Получить такое согласие должен рекламораспространитель, то есть оператор связи. Выходит, что конкретный адресат сообщения ему известен.

А вот организация-рекламодатель в данном случае не может знать заранее, кому из потенциальных клиентов оператор отправит сообщения. К тому же рассылка на определенный абонентский номер еще не говорит о том, что можно распознать того, кто этот номер использует. А значит, и круг лиц, которому оператор отправит СМС, для рекламодателя будет не определен.

В таком случае рассылку СМС-сообщений через оператора связи организация-рекламодатель вправе признать рекламой.

Аналогичные выводы следуют из статьи 18 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ и косвенно подтверждены в письме Минфина России от 28 октября 2013 г. № 03-03-06/1/45479.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль затраты на рекламу учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, рекламные расходы признавайте в том периоде, в котором реклама была фактически распространена (п. 1 ст. 271 НК РФ). При использовании кассового метода расходы на рекламу признавайте в том периоде, в котором они оплачены (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Если договор предполагает не разовое распространение рекламных услуг, а в течение некоторого периода, например, года, то рекламные расходы признавайте:

  • по мере выхода рекламы в свет на основании отчета распространителя рекламы;
  • ежемесячно равными частями в течение периода действия договора, если отчет о размещении рекламы выдается ежемесячно либо публикация круглогодичная.

Ненормируемые расходы

При расчете налога на прибыль учитывайте в полном объеме следующие рекламные расходы:

  • рекламу через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети (в том числе Интернет), а также при кино- и видеообслуживании (письмо Минфина России от 19 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/591);
  • световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов;
  • участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
  • оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации;
  • уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Такой порядок следует из пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Об учете затрат на создание сайта в составе расходов на рекламу см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении расходы на создание сайта.

Нормируемые расходы

При расчете налога на прибыль учитывайте в пределах норм следующие рекламные расходы:

  • приобретение или изготовление призов, вручаемых победителям – участникам массовых рекламных мероприятий;
  • расходы на иные виды рекламы, которые не включены в перечень.

Уменьшить прибыль на нормируемые рекламные расходы можно в размере, не превышающем 1 процент выручки от реализации товаров, работ и услуг. Подробнее об определении нормативов см. Как учесть при расчете налога на прибыль нормируемые расходы.

Расходы, превышающие норматив, не учитывайте при расчете налога на прибыль (п. 44 ст. 270 НК РФ).

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль расходы на изготовление визиток сотрудникам организации (по нормам или в размере фактически произведенных расходов)

Если визитки содержат элементы рекламы и распространяются среди неопределенного круга лиц, расходы на их изготовление учтите в составе нормируемых рекламных расходов. В противном случае включите такие затраты в состав прочих расходов в полной сумме.

Если на визитных карточках будет указана только служебная информация о сотруднике и организации (Ф.И.О., должность сотрудника, контактная информация, наименование, логотип и координаты организации), то задачей передачи такой визитки является налаживание контактов с потенциальными партнерами, клиентами. При этом информация адресована конкретному лицу (лицам), которому передается визитная карточка. При таких обстоятельствах расходы на изготовление визитки нельзя считать расходами на рекламу (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 5 мая 2005 г. № Ф09-1830/05-С7 и от 11 марта 2004 г. № Ф09-827/04-АК, Поволжского округа от 2 декабря 2004 г. № А55-3696/04-8, Северо-Западного округа от 5 августа 2002 г. № А56-4649/02).

Затраты на изготовление таких визиток включите в состав прочих расходов в полной сумме (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сделать это можно при условии, что визитные карточки были изготовлены для штатных сотрудников, которые по своим должностным обязанностям призваны поддерживать контакты с другими организациями (см., например, письма УФНС России по г. Москве от 26 октября 2007 г. № 20-12/102557, УМНС России по г. Москве от 15 октября 2003 г. № 26-12/57647). Подтверждает такой вывод арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Московского округа от 19 февраля 2008 г. № КА-А41/283-08, от 13 октября 2006 г. № КА-А40/8892-06).

Если визитки содержат элементы рекламы (например, информацию об оказываемых услугах, предлагаемых товарах, о качестве таких товаров и услуг, льготных ценах и т. п.) и распространяются среди неопределенного круга лиц, расходы на их изготовление учтите в составе нормируемых рекламных расходов (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).

Ситуация: можно ли в налоговом учете отнести к расходам на рекламу затраты на проведение творческого конкурса «Почему нужно платить за газ» среди местного населения

Да, можно, но только если такой конкурс относится к рекламным мероприятиям.

Затраты на рекламу можно учесть при расчете налога на прибыль при соблюдении общих условий для их признания (документальное подтверждение, экономическая оправданность и направленность на получение дохода) (подп. 28 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ). Однако критериев отнесения расходов к рекламным Налоговый кодекс РФ не содержит. Поэтому при решении данного вопроса необходимо руководствоваться положениями гражданского законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Рекламное мероприятие можно провести любым способом и в любой форме, в том числе и путем организации конкурса. Однако для квалификации такого мероприятия в качестве рекламного должны быть соблюдены следующие условия.

1. Рекламный конкурс должен быть открытым, то есть адресован неопределенному кругу лиц (например, предложение организатора конкурса принять в нем участие должно быть обращено ко всем желающим путем размещения информации в СМИ).

2. Объявление о конкурсе должно содержать условия его проведения, суть задания, критерии и порядок оценки результатов работы, размер и форму награды конкурсантов, а также порядок и сроки объявления результатов конкурса. При этом все эти условия (в особенности суть задания и критерии оценки), а также само название конкурса должны быть увязаны с рекламной компанией организации: направлены на привлечение внимания к объекту рекламы, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

3. Условиями конкурса должно быть предусмотрено, что работы, не удостоенные награды, не возвращаются участникам конкурса и используются в рекламных целях наряду с работами, которые отмечены призами.

При соблюдении выше перечисленных условий расходы на проведение данного мероприятия могут быть признаны рекламными.

Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ и статей 1060, 1061 Гражданского кодекса РФ.

Документальным подтверждением расходов на проведение конкурса могут служить внутренние документы организации (например, приложение к маркетинговой политике организации, приказ руководителя на проведение данного мероприятия и т. д.), а также первичные документы (например, накладная на отпуск призов, отчет о проведении конкурса и т. д.).

В зависимости от вида затрат при расчете налога на прибыль рекламные расходы можно списать либо в полном объеме, либо в пределах норм.

Перечень рекламных расходов, которые полностью можно учесть при расчете налога на прибыль, приведен в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ. В него входят расходы на:

  • рекламные мероприятия через средства массовой информации (в т. ч. объявления в печати, передачи по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети, а также при кино- и видеообслуживании;
  • световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов;
  • участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Все остальные расходы на рекламу нормируются.

В рамках рассматриваемого мероприятия организация несет следующие расходы, которые могут быть учтены при расчете налога на прибыль как рекламные:

  • расходы на размещение в СМИ объявления о проведении конкурса и работ конкурсантов. Такие затраты можно учесть в уменьшение налогооблагаемой прибыли в полном размере;
  • расходы на проведение конкурса, на приобретение призов победителям конкурса, а также расходы на размещение работ конкурсантов в абонентских пунктах приема платежей за газ. Такие затраты можно включить в расчет в пределах норматива (1% от выручки). Сверхнормативные расходы на рекламу при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Это следует из положений абзацев 2 и 5 пункта 4 статьи 264 и пункта 44 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

В отношении учета расходов на размещение работ конкурсантов в городском транспорте однозначной позиции законодательство не содержит. Дело в том, что к ненормируемым расходам при расчете налога на прибыль относятся, в частности, затраты на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов (абз. 3 п. 4 ст. 264 НК РФ). Однако понятие «иная наружная реклама» в Налоговом кодексе РФ не раскрыто. Вместе с тем, расходы на рекламу в транспорте напрямую в составе ненормируемых расходов не поименованы. В связи с этим официальная позиция Минфина России сводится к тому, что подобные затраты при расчете налога на прибыль нормируются.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья:Как обезопасить налоговый учет расходов на праздничную рекламу

Чем поможет эта статья: Вы будете уверены в том, когда затраты на праздничные рассылки и поздравления следует списывать в пределах лимита, а когда их можно учесть целиком.
От чего убережет: Советы по оформлению документов позволят избежать претензий инспекторов к рекламным расходам.

В декабре и январе значительно увеличиваются расходы компании на поздравление партнеров и покупателей. Некоторые размещают официальные поздравления на страницах журналов, газет, в Интернете. Другие рассылают пожелания здоровья и счастья по почте: обычной и электронной. Есть организации, которые в это время усиленно привлекают новых покупателей – раздают листовки или фирменные календарики в общественных местах, сообщают о предстоящих праздничных акциях, скидках и прочих заманчивых предложениях.

Для бухгалтера же важно правильно оформить и учесть все эти праздничные рекламные расходы. А для начала решить, относить ли вообще такие затраты к рекламным.

Ключевой признак рекламы: информация направлена неопределенному кругу лиц. Таким образом, если в сообщениях не упоминались конкретные лица (организации, граждане), то расходы можно списать как рекламные. Если же названное условие не соблюдается, нужно определить, имеются ли вообще основания для списания расходов. То есть можно ли считать данные затраты экономически обоснованными.

Допустим, расходы относятся к рекламным. Тогда встает еще вопрос: нужно нормировать затраты или нет? Перечень рекламных расходов, которые полностью можно учесть при расчете налога на прибыль, ограничен (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Например, это реклама через СМИ, наружная реклама на стендах и щитах или участие в выставках. Остальные расходы на рекламу, как правило, нормируются. При этом лимит равен 1 проценту выручки от реализации. То есть списать эти затраты целиком можно далеко не всегда.

Поздравление в журнале или газете

Поздравление, размещенное в печатных изданиях накануне праздника, можно считать рекламой: оно адресовано неопределенному кругу лиц и соответствует другим критериям, установленным законом « О рекламе». В частности, поздравление направлено на привлечение внимания к организации. Главное, чтобы в макете был изображен логотип компании, указаны адрес и телефоны организации.

Налогооблагаемый доход можно уменьшить на всю стоимость услуг как по разработке макета, так и по размещению его на страницах журнала или газеты. Ведь расходы на рекламу в СМИ не относятся к нормируемым. В Минфине России нам подтвердили, что такой подход правомерен.

Подтвердит расходы на праздничную рекламу в печатных изданиях привычный набор документов. Это счета-фактуры, акты сдачи-приемки оказанных услуг, платежные документы и договор со специализированной организацией. Главное, чтобы были указаны вид рекламы, ее текст, информация о макете, период размещения и стоимость услуг.

Подарки контрагентам и покупателям

Вручение подарков контрагентам и потенциальным клиентам также можно представить в виде рекламной акции. Для этого достаточно нанести логотип или название компании на «сувенирку». В том числе и на съедобные подарки – шоколад, торты, спиртные напитки.

Доказать же неопределенность круга лиц и, следовательно, именно рекламный характер раздачи подарков и сувениров поможет правильно оформленная документация. Необходимо составить приказ на проведение рекламной кампании, в котором должны быть четко сформулированы цели раздачи сувениров, связанные с увеличением объемов продаж, привлечением новых клиентов. Не стоит составлять списки конкретных лиц, которым предполагается передавать подарки. Это избавит от лишних вопросов со стороны инспекторов.

Если компания изберет такой подход, инспекторы не смогут заявить, что это безвозмездная передача ценностей, которую при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Тогда стоимость рекламных сувениров уменьшает налог на прибыль в рамках общего норматива – 1 процент от выручки.

Отметим, что о подарках на сумму свыше 4000 руб. на одного человека в год нужно сообщать налоговикам (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Предполагается, что лицо, получившее подарок, обязано заплатить с него НДФЛ. Однако рекламные сувениры чаще стоят дешевле, а подарки на 4000 руб. в год и меньше НДФЛ не облагаются.

Рассылка праздничных буклетов и листовок по почте

По почте или с помощью курьерской службы компании, как правило, рассылают различные листовки с праздничной тематикой, буклеты или брошюры, в которых говорится об акциях и скидках. Если рассылка является безадресной, расходы на нее признают в составе рекламных. Ведь тогда условие о распространении информации неопределенному кругу лиц соблюдается. В случае же адресной рассылки действуют уже другие правила. Разберемся с этим подробнее.

Безадресная рассылка

Если почтальон или курьер просто опускает рекламно-поздравительные материалы без конкретного адресата во все подряд почтовые ящики, рассылку можно считать безадресной. Ведь такой способ гарантирует, что информацию получит неопределенный круг лиц. С этим соглашаются и чиновники Минфина России в письме от 12 января 2007 г. № 03-03-04/1/1.

Стоимость услуг по рассылке можно учесть лишь в пределах норматива, который, как мы говорили выше, равен 1 проценту от выручки. А вот нужно ли нормировать средства, истраченные на изготовление рассылаемых материалов, зависит от вида печатной продукции. Так, затраты на изготовление брошюр и каталогов Налоговый кодекс прямо разрешает учитывать в полной сумме, то есть не нормируя. Расходы на печать любых других рекламных материалов в налоговом учете можно признать лишь в пределах лимита.

Таким образом, важно проследить, чтобы в договоре с поставщиком и во всех сопроводительных документах (счетах-фактурах, накладных и т. п.) были упомянуты именно брошюры и каталоги. Если же там будут значиться другие названия, скажем буклеты, компания рискует лишиться права на уменьшение налогооблагаемого дохода на полную стоимость печатной рекламной продукции.

Заказ печатной продукции необходимо обосновать распоряжением руководителя организации. В приказе стоит обозначить цель и способы распространения этих материалов. И прямо указать, что они предназначаются для неограниченного круга лиц. По итогам рассылки, доставки или раздачи печатной рекламы хорошо бы также собрать с подотчетных лиц или со специализированных организаций отчеты о проведении рекламной акции, выставки, о раскладке по почтовым ящикам, передаче для распространения сторонней организации и т. д.

В договорах с рекламными агентствами, курьерскими или почтовыми службами также не должно быть указаний на адресность. Тогда у налоговиков не найдется повода утверждать, что брошюры или буклеты направлялись конкретным адресатам.

Рассылка по конкретным адресам

Если компания хочет поздравить своих постоянных покупателей, партнеров по бизнесу, а заодно сообщить им о праздничных скидках, применяют прямую почтовую рассылку. Так называемый direct – mail (DM). В этом случае поздравления вместе с буклетами, каталогами или прайс-листами предприятие рассылает по конкретным адресам (скажем, по имеющейся базе клиентов). Как видим, такая информация изначально предназначена для конкретных лиц. И признать средства, истраченные на такую рассылку, в составе рекламных расходов не получится. Такой точки зрения чиновники Минфина России придерживаются уже давно (см. письмо от 10 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/655), и с тех пор она не изменилась – в ведомстве нам это подтвердили.

В то же время многие налоговики на местах разрешают признавать средства, истраченные на адресную рассылку, в качестве «других расходов, связанных с производством и реализацией» – на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Допустим, организация занимается дистанционной торговлей или рассылает своим клиентам счета на оплату. Инспекторы соглашаются с тем, что подобная рассылка является одним из способов увеличения числа покупателей. И значит, речь идет об обоснованных расходах по реализации товаров. Нормировать их не нужно. В частности, такие выводы содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 30 сентября 2008 г. № 20-12/091764.

Таким образом, чтобы исключить риски налоговых претензий, лучше уточнить у своих инспекторов, признают ли они экономически оправданными расходы по адресной рассылке.

Раздача флаеров и скидочных купонов прохожим на улице

Чтобы привлечь в праздники как можно больше потенциальных покупателей, компании распространяют в общественных местах различные флаеры и купоны на скидки.

Само собой, информация в данном случае распространяется среди неопределенного круга лиц. Поэтому расходы, связанные с раздачей материалов на улице, можно смело относить к рекламным. При этом действуют те же правила, что и в случае безадресной почтовой рассылки. При расчете налога на прибыль затраты можно учесть лишь в пределах 1 процента от выручки. Подтверждающие документы необходимо оформить так же, как в ситуации безадресной рассылки.

Поздравление через Интернет и sms-рассылки

Компания может разместить поздравление-рекламу в периодических электронных изданиях, оставить ссылки на свою интернет-страницу на различных сайтах или установить баннеры. Возможностей много.

Правила признания затрат на такую рекламу в налоговом учете одни и те же. Подобные расходы не лимитируются и полностью учитываются при расчете налога на прибыль. Ведь рекламные мероприятия через телекоммуникационные сети (а в их число входит и Интернет) отнесены к ненормируемым. Специалисты Минфина России с этим согласились в письме от 29 января 2007 г. № 03-03-06/1/41.

Набор подтверждающих документов для расходов на интернетрекламу будет тот же, что и в случае размещения поздравлений в газетах или журналах.

Отдельно стоит сказать о рассылке рекламных сообщений по электронной почте. В отличие от обычной почтовой рассылки расходы на рассылку через Интернет можно в полной сумме учесть при расчете налога на прибыль. Ведь такие методы также относятся к рекламе через телекоммуникационные сети.

Главное, чтобы в тексте рассылки не было конкретного обращения к покупателю. Тогда «безымянную» рассылку можно считать рекламой. Также во избежание лишних вопросов со стороны инспекторов в подтверждающих документах (например, в отчетах маркетинговой службы) стоит оговорить, что рассылка предполагает случайную выборку адресов.

Данные выводы и рекомендации можно применить и к еще одному способу быстро поздравить покупателей с наступающими праздниками и заодно привлечь внимание к проводимой промоакции. Это рассылка sms-сообщений.

В таком случае информация обычно рассылается по базе номеров телефонов, сформированной в результате заполнения анкет клиентами. Стоимость sms-рассылки можно также признать полностью (см. врезку).

Расходы на sms-рассылку можно учесть в полной сумме

– Затраты, связанные с рассылкой коротких sms-сообщений рекламного характера посредством операторов сотовой связи, компания может признать в целях расчета налога на прибыль. Причем списать расходы можно в полной сумме без каких-либо ограничений. Отметим, что такой же порядок действует и в ситуации, когда компания организует рассылку сообщений рекламного характера по электронной почте. В обеих ситуациях налогоплательщики вправе применить правило из второго абзаца пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Ведь средства связи, в том числе и мобильной, безусловно относятся к телекоммуникационным сетям. Это следует из пункта 4 статьи 2 Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации».

Главное о чем нужно помнить

1. Налоговый кодекс содержит закрытый перечень рекламных расходов, сумму которых можно признать полностью. Стоимость рекламы, не входящей в такой список, учитывают при исчислении налога на прибыль в пределах 1 процента выручки от реализации.

2. В случае почтовых рассылок имеет значение, конкретизирован круг получателей информации или нет. Если рассылка безадресная, связанные с ней затраты нормируются. Если же печатную продукцию разносят по конкретным адресам, то безопаснее всего связанные с этим расходы не признавать.

3. Затраты на поздравления и рекламу в Интернете, в том числе на рассылку по электронной почте, не лимитированы в налоговом учете. Их сумму можно полностью учитывать при расчете налога на прибыль.

Журнал «Главбух», № 1, январь 2010

08.06.2015г.

С уважением,

Наталья Иванченко, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка