Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как выбрать подходящую кассу и подключить ее

Подписка
Срочно заберите все!
№23
5 июня 2015 52 просмотра

ИП на УСН с доходов получил доход по договору банковского вклада (депозита),с которого уплатил налог 6%. Процентная ставка по депозиту - 27% годовых.В свою очередь, банк как налоговый агент удержал НДФЛ с выплаченных процентов,превышающих процентную ставку 18,5%.Правомерны ли действия банка?

Да, действия банка правомерны. А вот предпринимателю сумму процентов включать в налоговую базу по УСН не надо. Так как в соответствии с п. 3 ст. 346.11 применение «упрощенки» освобождает от обязанности платить НДФЛ с доходов, полученных в рамках предпринимательской деятельности, но за некоторыми исключениями. В частности - с процентных доходов по банковским вкладам. Налогообложение этого дохода (с процентов, превышающих 18,25% годовых) происходит по ставке 35% и осуществляется банками, которые в данном случае выступают налоговыми агентами.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Журнал «Бухгалтерия ИП» № 4, Апрель 2015:Доходы по УСН

Проценты, полученные по банковским вкладам, в рамках УСН не учитываются

Я зарегистрирован в качестве ИП. Уплачиваю единый налог по УСН с объектом доходы. В декабре прошлого года я положил деньги на банковский вклад под 18% годовых. Обязан ли я платить НДФЛ с доходов в виде полученных по вкладу процентов? Или эти суммы надо учесть в рамках УСН?
Индивидуальный предприниматель К.Н. Волков, г. Москва

Нет, учитывать в доходах по УСН сумму процентов по банковскому вкладу вам не нужно. Самостоятельно платить НДФЛ с полученных в банке денег в виде процентов также нет необходимости. И вот почему.

По общему правилу применение «упрощенки» освобождает вас от обязанности платить НДФЛ с доходов, полученных в рамках вашего бизнеса на УСН. Исключением, в частности, является процентный доход по банковскому вкладу. Это прямо предусмотрено пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ.

Доходы в виде процентов по вкладу облагаются НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Однако здесь следует учесть один нюанс. Не вся сумма процентов, полученная вами за размещение вклада в банке, облагается налогом. По общему правилу НДФЛ необходимо платить лишь в том случае, если процентная ставка по вкладу превышает действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ на 5% (ст. 214.2 НК РФ).

Напомним, сейчас размер ставки рефинансирования составляет 8,25% (Указание ЦБ?РФ от 13.09.2012 № 2873-У). Таким образом, доходы по вкладам со ставками до 13,25% НДФЛ не облагаются.

А в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года не облагаются НДФЛ доходы в виде процентов по вкладам с процентной ставкой, которая превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ на 10% (абз. 5 п. 27 ст. 217 НК РФ). На это указал Минфин России в письмах от 20.01.2015 № 03-04-05/1118 и от 19.01.2015 № 03-04-05/839. То есть при открытии вклада до конца этого года вы не будете платить НДФЛ с процентных доходов по вкладам со ставками до 18,25% годовых.

Также заметим, что самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ с процентных доходов от вклада вы в любом случае не обязаны. Такая обязанность возложена на?банк, поскольку именно он является налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Поэтому если бы вы, например, даже положили деньги в банк под 20% годовых, что превышает 18,25%, НДФЛ бы с вашего дохода удержал банк. А вы на руки получили бы деньги уже за вычетом налога.*

05.06.2015г.

С уважением,

Кристина Аладышева, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка