Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4
5 июня 2015 2481 просмотр

Помогите, пожалуйста, разобрать с тем, как заполнить декларацию по налогу на имущество.Пример:за 1 кв. мы начислили авансовый платеж в сумме 170 руб. и заплатили его в бюджет;за 2 кв. мы начислили авансовый платеж в сумме 143 руб. и заплатили его в бюджет;за 3 кв. мы начислили авансовый платеж в сумме 116 руб., но не заплатили его в бюджет;за год сумма налога составила 384 руб:Среднегодовая стоимость имущества по стр. 150 = 17435 руб.Налоговая ставка по строке 210 - 2.2%Сумма налога за год = 384 (17435 * 2,2%)Какую сумму нужно написать в строке 230? Общую сумму авансовых платежей, которые мы заплатили в бюджет, 313 руб (170 + 143)?Или сумму авансовых платежей, которые мы начислили за 9 месяцев, 429 руб. (170 + 143 +116)?Я уже посмотрела Приказ. Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения.Но тем не менее не поняла какую сумму нужно указать в строках 230 и 030.Сегодня я была в ИФНС № 28. Налоговые инспекторы из отдела камеральных проверок тоже не знают какую сумму я должна указать в моем случае, в строках 230 и 030. Мне не сказали: "Читайте сами налоговый кодекс. Вы сами должны определить сумму, чтобы потом не обвинять наш отдел. Мы здесь не бухгалтеры."Я уже сдала годовую декларацию, указав в стоке 313 руб (сумма авансовых платежей, фактически уплаченная). В строке 030 я указала 71 руб. (разница между налогом за год и уплаченными авансовыми платежами: 384 - 313). Налоговая выставила инкассовое требование на 116 руб.Пожалуйста, помогите разобраться в этом, как оказалось, не простом вопросе.

На основании расчета по авансовому платежу по налогу на имущества за отчетный период организация обязана оплатить сумму исчисленного авансового платежа (п.1, 2 ст.383 НК РФ) - 116 руб. Сроки уплаты устанавливаются региональным законодательством (например, в Москве и Московской области организации обязаны уплатить налог в течении 30 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода). В связи с тем, что организация не уплатила авансовый платеж, было выставлено инкассовое требование. В декларации по налогу на имущество за год, организация по строке 230 «Сумма исчисленных авансовых платежей» должна поставить сумму исчисленных, а не фактически уплаченных авансовых платежей за квартал, полугодие, 9 месяцев, т.е. 429 руб. (170+143+116). По строке 030 не будет стоять никакой цифры, т.к. сумма исчисленных авансовых платежей превышает сумму налога за год. По строке 040 «Сумма налога исчисленная к уменьшению» организация поставит 45 рублей (384 – 170-143-116).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как рассчитать налог на имущество

<…>

Расчет налога исходя из средней или среднегодовой стоимости имущества

Сумму налога на имущество, который надо заплатить по итогам года, считайте по формуле:

Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по итогам года = Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период ? Ставка налога Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, полугодие и девять месяцев*

Такой порядок установлен статьей 382 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости имущества

ООО «Альфа» расположено в г. Москве. Недвижимости в других регионах у организации нет.

Средняя стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, по итогам отчетных периодов равна:

  • за I квартал – 205 000 руб.;
  • за полугодие – 190 000 руб.;
  • за девять месяцев – 113 500 руб.

Среднегодовая стоимость имущества – 160 000 руб.

Ставка налога на имущество – 2,2 процента.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

– за I квартал:
205 000 руб. ? 2,2% : 4 = 1128 руб.;

– за полугодие:
190 000 руб. ? 2,2% : 4 = 1045 руб.;

– за девять месяцев:
113 500 руб. ? 2,2% : 4 = 624 руб.

Сумма налога на имущество, которая должна быть начислена к уплате по итогам года, равна:
160 000 руб. ? 2,2% – 1128 руб. – 1045 руб. – 624 руб. = 723 руб.*

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

07.06.2015г.

С уважением,

Наталья Барышникова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Пушечкиной,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка