Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 июня 2015 82 просмотра

Действует агентский договор. Мы - посредники. По заявке комитента (заказчика) и за их счет мы закупаем нефтепродукты от своего имении доставляем товар от поставщика для заказчика свои бензовозом.Предъявить расходы для компенсации транспортных расходов по доставке товара заказчику сразу нет возможности.Мы не знаем цену дизтоплива, зарплату и т.д.Можно в этом случае оформить договор аренды транспортного средства с экипажем?

Никаких ограничений на передачу транспортного средства в аренду с экипажем в указанном случае нет.

Договор аренды с экипажем обязательно заключают в письменной форме.

Договор аренды транспорта с экипажем предполагает, что арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование; услуги по управлению автомобилем и по его технической эксплуатации, включая текущий и капитальный ремонт. Также арендодатель несет расходы по страхованию транспортного средства. Членами экипажа должны быть работники арендодателя.

Особенности правового регулирования аренды транспортного средства с экипажем приведены в материале 3.Справочники.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как заключить договор аренды

Форма заключения договора аренды (устная или письменная) зависит от срока его действия и статуса сторон (гражданин, в т. ч. сотрудник, организация). Сам же порядок оформления договора аренды един для всех и не зависит от того, кто будет арендатором и арендодателем.

Форма договора

Договор аренды на срок более года должен быть заключен в письменной форме. Однако если хотя бы одной из сторон договора является организация, то письменная форма договора необходима в любом случае. *Таковы требования пункта 1 статьи 609 Гражданского кодекса РФ.

Содержание договора

В тексте договора аренды укажите условия сделки*:

К отдельным видам договоров аренды (прокат, аренда транспортных средств, аренда зданий и сооружений, аренда предприятий, финансовая аренда) указанные положения применяются, только если другое не установлено специальными положениями законодательства об этих договорах (ст. 625 ГК РФ).

<…>

Олег Хороший,

начальник отдела налогообложения прибыли организаций

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Книга:Библиотека журнала «Главбух». Безопасный учет прочих расходов: от командировочных до маркетинговых

<…>

3.6. Особенности аренды транспортных средств

3.6.1. Что должен знать арендатор, заключая договор аренды транспорта

Компания может арендовать транспортное средство как с экипажем, как и без экипажа*.

Договор аренды транспорта с экипажем предполагает, что арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование; услуги по управлению автомобилем и по его технической эксплуатации, включая текущий и капитальный ремонт. Также арендодатель несет расходы по страхованию транспортного средства (ст. 637 ГК РФ). Договор аренды с экипажем обязательно заключают в письменной форме* (ст. 633 ГК РФ).

Членами экипажа должны быть работники арендодателя*. Они могут подчиняться только тем распоряжениям арендатора, которые касаются коммерческой эксплуатации транспортного средства (ст. 635 ГК РФ). При этом арендатор несет расходы, связанные с такой эксплуатацией транспорта*. Скажем, оплачивает горюче-смазочные материалы. Зарплату же членам экипажа по общему правилу платит арендодатель. Впрочем, в договоре можно прописать, что это обязанность арендатора. Ответственность за вред, причиненный транспортному средству или самим транспортным средством, несет арендодатель. Однако он может переложить вину на арендатора, если докажет, что вред был причинен по вине последнего*.

Договор аренды транспорта без экипажа также обязательно заключать в письменной форме (ст. 643 ГК РФ). Все затраты по содержанию транспорта, арендованного без экипажа, несет арендатор. Именно он обязан оплачивать страхование транспортного средства, а также проводить его текущий и капитальный ремонт. Иное возможно лишь в том случае, если в договоре прямо прописано, что такие затраты несет арендодатель. Ответственность за вред, причиненный транспортом, арендованным без экипажа, или самому транспорту, несет арендатор (ст. 648 ГК РФ).

3.6.2. Аренда транспорта у другой компании

Арендуя у другой компании транспортное средство с экипажем, арендатор может исключить из налогооблагаемого дохода следующие расходы*:

– арендную плату, уплачиваемую в соответствии с договором (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ);

– затраты на коммерческую эксплуатацию транспорта (ст. 254 и 264 НК РФ);

– стоимость услуг по содержанию экипажа (ст. 255 НК РФ);

– деньги, истраченные на страхование транспортного средства (ст. 263 НК РФ).

Если автомобиль или другой транспорт арендован без экипажа, арендатор в дополнение к перечисленным расходам вправе исключить из налогооблагаемой прибыли затраты:

– на содержание транспортного средства (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ);

– техническое обслуживание транспортного средства (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ);

– текущий и капитальный ремонт транспортного средства (ст. 260 НК РФ).

К эксплуатации автомобиль может быть допущен только в том случае, если его водитель имеет полис ОСАГО. Если автомобиль арендуется у специализированной компании, в страховом полисе, как правило, написано, что к управлению машиной может быть допущено неограниченное число лиц. Тогда арендатору о страховке можно не заботиться.

Если же автомобиль арендован у индивидуального предпринимателя или у гражданина, не являющегося работником компании, в страховом полисе, как правило, указано, что автомобилем может управлять только его владелец. Значит, ему нужно обратиться в свою страховую компанию за тем, чтобы она внесла изменения в полис, указав в нем, что автомобиль могут водить и сотрудники арендатора.

Разумеется, такая услуга страховой компании не бесплатна. А деньги, истраченные арендодателем на изменения в страховом полисе, придется возместить арендатору. Указанный выше вид расходов арендатор также может исключить из налогооблагаемого дохода. Но лишь при том условии, что данная компенсация предусмотрена в договоре аренды. В этом случае расходы арендатора будут обоснованны и их можно будет исключить из налогооблагаемой прибыли на основании статей 252 и 263 Налогового кодекса РФ.

Значительная часть средств арендатора расходуется на покупку горюче-смазочных материалов – бензина, солярки, моторного масла и т. п. Для целей налогообложения ГСМ списывают на материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). При этом Налоговый кодекс РФ никак не ограничивает сумму, которую предприятие может потратить на ГСМ. Однако в Кодексе есть одно общее для всех расходов требование: они должны быть экономически оправданны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому арендатору все же стоит самостоятельно рассчитать и установить нормы расхода топлива и масел. А затем списывать их на расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, только в пределах таких норм.

Устанавливая нормы расхода ГСМ, следует исходить из технических характеристик конкретного автомобиля, износа его двигателя, а также из статистических данных о расходе топлива и смазочных материалов. Впрочем, при необходимости компания может воспользоваться и отраслевыми нормами, которые установлены Методическими рекомендациями Минтранса России (приложение к распоряжению Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р).

Как правило, водители покупают бензин за наличные на автозаправочных станциях. И единственный документ, который они могут представить в бухгалтерию, чтобы подтвердить свои расходы, это кассовый чек. Никаких счетов-фактур на АЗС водителям, естественно, не дают. Поэтому у компании-арендатора нет оснований для того, чтобы принять к вычету НДС, уплаченный при покупке бензина за наличные.

Чтобы решить эту проблему, можно заключить договоры с теми АЗС, на которых обычно водители покупают бензин. А в таких договорах указать, что станция должна периодически выставлять предприятию счет-фактуру на стоимость бензина, купленного за определенное время, например за месяц.

<…>

3.Справочники: Особенности правового регулирования аренды транспортного средства с экипажем и без экипажа

Положения договора аренды транспортного средства Аренда транспортного средства с экипажем Аренда транспортного средства без экипажа
Предмет договора

Арендодатель:
– предоставляет арендатору автомобиль (мотоцикл) за плату во временное владение и пользование;
– оказывает услуги, связанные с управлением транспортным средством и его технической эксплуатацией

Основание – статья 632 Гражданского кодекса РФ

Арендодатель предоставляет арендатору автомобиль (мотоцикл) за плату во временное владение и пользование

Услуги, связанные с управлением транспортным средством и его технической эксплуатацией, арендодатель не оказывает. Основание – статья 642 Гражданского кодекса РФ

Порядок государственной регистрации Не требуется (ст. 633 ГК РФ) Не требуется (ст. 643 ГК РФ)
Порядок заключения договора В письменной форме независимо от срока (ст. 633 ГК РФ) В письменной форме независимо от срока (ст. 643 ГК РФ)
Кто оплачивает содержание транспортного средства (текущий и капитальный ремонт) Арендодатель (ст. 634 ГК РФ) Арендатор (ст. 644 ГК РФ)
Кто оплачивает услуги экипажа

Арендодатель* (ст. 635 ГК РФ)

Арендодатель для членов экипажа является работодателем. Он начисляет им зарплату и, соответственно, удерживает с нее НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ)

Но если какие-либо выплаты в пользу водителей производит арендатор, то он становится налоговым агентом в отношении этих выплат (п. 1 ст. 226 НК РФ)

В частности, если арендатор оплачивает экипажу стоимость питания, то он должен удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 25 октября 2011 г. № 03-04-06/6-285)

Арендатор (ст. 645 ГК РФ)
Кто оплачивает расходы, связанные с эксплуатацией транспортного средства (топливо, расходные материалы, транспортные сборы и т. п.) Арендатор* (ст. 636 ГК РФ) Арендатор (коммерческие и технические расходы (ст. 645 ГК РФ), эксплуатационные расходы* (ст. 646 ГК РФ))
Кто оплачивает расходы на страхование транспортного средства Арендодатель (в т. ч. страхование ответственности за ущерб)* (ст. 637 ГК РФ) Арендатор (в т. ч. страхование своей ответственности)* (ст. 646 ГК РФ)
Право арендатора без согласия арендодателя сдавать транспортное средство в субаренду Имеет право* (п. 1 ст. 638 ГК РФ) Имеет право* (п. 1 ст. 647 ГК РФ)
Право арендатора без согласия арендодателя заключать от своего имени договоры перевозки и иные договоры Имеет право* (п. 2 ст. 638 ГК РФ) Имеет право* (п. 2 ст. 647 ГК РФ)
Кто несет ответственность за вред, причиненный транспортному средству Арендатор, если арендодатель докажет, что повреждение транспортного средства произошло по обстоятельствам, за которые арендатор отвечает в соответствии с законом или договором аренды (ст. 639 ГК РФ) Арендатор, если повреждение транспортного средства произошло по его вине или по вине лиц, за действия которых он несет ответственность, например, его сотрудников (ст. 1064, 1068 ГК РФ)
Кто несет ответственность за вред, причиненный транспортным средством Арендодатель (ст. 640 ГК РФ) Арендатор (ст. 648 ГК РФ)

 * Если договором не предусмотрено иное.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка