Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 июня 2015 18 просмотров

По кредитному договору с банком предприятие не смогло рассчитаться само и за него пришлось расплатится директору согласно договора поручительства. Затем предприятие с ним смогло рассчитаться только векселем от третьего лица. Были составлены проводки:Дт 66.1 (банк)-Кт 76.5 (директор) – оплата директором кредита в банкеДт 76.5 (директор) – Кт 76.5 (вексель) – отдан вексель директору. Вопрос: помогите составить договор между предприятием и директором и возникает ли НДФЛ по этой сделке у директора?

 НДФЛ от этой сделки возникает. Образец договора Вы сможете увидеть ниже.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Формы:Договор поручительства

ДОГОВОР ПОРУЧИТЕЛЬСТВА

г. Москва «10» апреля 2012 г.

ООО «Восток», именуемое в дальнейшем «Поручитель», в лице генерального директора П.П.


Павлова, действующего на основании устава, с одной стороны, и АКБ «Надежный», именуемый в


дальнейшем «Кредитор», в лице председателя правления А.В. Глебова, действующего на


основании устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. В обеспечение исполнения обязательств, принятых ООО «Запад» по Кредитному договору от


«10» апреля 2012 г. № 1, заключенному ООО «Запад» с Кредитором, Поручитель обязуется нести


солидарную с ООО «Запад» ответственность за исполнение ООО «Запад» его обязательств перед


Кредитором полностью.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Поручитель обязан:

– отвечать перед Кредитором в том же объеме, как и должник, включая уплату процентов,


возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных


неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником;

– в трехдневный срок со дня получения извещения Кредитора о неисполнении ООО «Запад»


обязательств по договору возместить все убытки Кредитора по Кредитному договору от 10


апреля 2012 г. № 1. Основанием ответственности поручителя является неисполнение или


ненадлежащее исполнение заемщиком своих обязанностей по Кредитному договору, в частности:

– невозвращение кредита в установленный срок полностью или частично;

– неуплата процентов по кредиту в установленный срок, в том числе повышенных процентов


полностью или частично.

2.2. Поручитель вправе:

– выдвигать против требования Кредитора возражения, которые могло бы представить ООО


«Запад», и не терять права на эти возражения даже в том случае, если должник от них отказался


или признал свой долг;

– требовать от ООО «Запад» уплаты процентов на сумму, выплаченную Кредитору, и возмещения


иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника.

2.3. Кредитор обязан:

– по исполнении Поручителем обязательства вручить ему документы, удостоверяющие


требование к должнику, и передать права, обеспечивающие это требование;

– в трехдневный срок со дня наступления срока исполнения обязательств ООО «Запад» по


Кредитному договору от 10 апреля 2012 г. № 1 письменно известить Поручителя о невыполнении


должником своих обязательств.

2.4. Права и обязанности сторон, не предусмотренные настоящим договором, определяются в


соответствии с Гражданским кодексом РФ.

3. РЕАЛИЗАЦИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПОРУЧИТЕЛЯ


И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

Поручитель отвечает перед Кредитором солидарно с заемщиком в том же объеме, как и заемщик,


включая уплату суммы основного долга, процентов по кредитному договору, повышенных


процентов, которые могут появиться в случае просрочки исполнения заемщиком своих


обязательств, штрафных санкций, а также возмещение судебных издержек по взысканию долга и


других убытков кредитора, связанных с неисполнением или ненадлежащим исполнением


заемщиком своих обязательств.

При наступлении ответственности поручителя Кредитор вправе в безакцептном порядке


списывать предусмотренные суммы с расчетного счета поручителя, открытого у Кредитора.

4. СРОК ДОГОВОРА

4.1. Настоящий договор заключен на срок до 10 апреля 2013 года.

Поручительство прекращается 10 апреля 2013 г.

4.2. В случае, если Кредитор откажется принять надлежащее исполнение, предложенное ООО


«Запад» или Поручителем, поручительство прекращается в день такого отказа.

4.3. Пролонгация договора от 10 апреля 2012 г. № 1не влечет пролонгации настоящего договора.

5. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

5.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут


по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами.

5.2. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров стороны передают их на


рассмотрение в Арбитражный суд г. Москвы.

6. АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Поручитель: ООО «Восток» – адрес: 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20 ИНН 7708123456


КПП 770801001 р/с 40702810400000001111 в АКБ «Надежный» к/с 30101810400000000222 БИК


044583222

Кредитор: АКБ «Надежный» – адрес: г. Москва, ул. Михалковская, д. 20 ИНН 7708123456 КПП


770801001 к/с 30101810400000000222 в АКБ «Надежный» БИК 044583222 ОГРН 1027700123456

Настоящий договор составлен в двух идентичных экземплярах на русском языке, имеющих


равную юридическую силу. У каждой из сторон находится один экземпляр настоящего договора.

7. ПОДПИСИ СТОРОН

Поручитель генеральный директор П.П. Павлов (подпись, Ф.И.О., М.П.)

«10» апреля 2012 г.

Кредитор председатель правления А.В. Глебов (подпись, Ф.И.О., М.П.)

«10» апреля 2012 г.

2. Ситуация: В какой момент возникает доход от продажи доли в уставном капитале (в целях расчета НДФЛ). Оплата доли получена векселем третьих лиц. Покупателем доли является организация

В момент получения векселя. Объясняется это так.

При продаже доли в уставном капитале на территории России человек получает доход, с которого должен самостоятельно рассчитать и заплатить НДФЛ в бюджет (подп. 5 п. 1 ст. 208подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Налог не придется платить только в том случае, если человек дольше пяти лет владел долей в уставном капитале российской компании, а сама доля приобретена 1 января 2011 года или позже (п. 17.2 ст. 217 НК РФп. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ).

Дата фактического получения дохода определяется как день:

  • получения денег на банковский счет либо на счета третьих лиц при получении дохода в денежной форме;
  • получения имущества при получении доходов в натуральной форме.

Об этом сказано в подпунктах 12 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

В данной ситуации гражданин, получивший вексель в счет оплаты проданной доли в уставном капитале, является одной из сторон договора купли-продажи (ст. 454 ГК РФ). Вексель третьего лица представляет собой ценную бумагу, то есть имущество (ст. 143 ГК РФ, п. 12 ст. 38 НК РФ). Соответственно, при его получении обязательство по договору купли-продажи прекращается (ст. 408862 ГК РФ). А гражданин получает доход в натуральной форме, с которого должен самостоятельно рассчитать НДФЛ (п. 2 ст. 226,подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Таким образом, доход от продажи доли в уставном капитале (в целях расчета НДФЛ) возникает в момент получения векселя. В момент погашения векселя полученная вексельная сумма вторичному налогообложению уже не подлежит.

Если человек является резидентом, полученные доходы от реализации доли при расчете НДФЛ можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с продажей (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Произведенный расчет отразите при заполнении декларации по форме 3-НДФЛ (ее нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода) (п. 3 ст. 228п. 1 ст. 229 НК РФ). НДФЛ нужно заплатить в бюджет в сумме, указанной в декларации, не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 21 ноября 2011 г. № 03-04-05/4-916.

Внимание: ранее налоговая служба придерживалась иной позиции, которая заключалась в том, что вексель, полученный человеком в качестве оплаты по договору, не является доходом в натуральной форме.

В таком случае датой фактического получения дохода признается день погашения вексельного обязательства (см., например, письмо ФНС России от 20 сентября 2005 г. № 04-2-02/381). Однако следует отметить, что такая позиция основывается напостановлении Президиума ВАС РФ от 11 апреля 2000 г. № 440/99, выводы в котором сделаны согласно нормам утратившего силу Закона от 7 декабря 1991 г. № 1998-1.

В сложившейся ситуации безопаснее следовать позиции Минфина России. Хотя она является менее выгодной для плательщика НДФЛ, но основана на действующих нормахглавы 23 Налогового кодекса РФ. К тому же разъяснения финансового ведомства имеют не только более позднюю дату выхода, но и приоритет над разъяснениями налоговой службы (подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ).*

Ольга Краснова директор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка