Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 июня 2015 176 просмотров

Бюджетное учреждение. У работника удержали с заработной платы перерасход по подотчету Дт 302,11 Кт 304,03. Бух.справкой восстановили 208,26 счет. Какой проводкой восстановить 18 счет?

При удержании из зарплаты не возвращенных в срок подотчетных сумм сделайте проводки:

Удержана из зарплаты сотрудника не возвращенная в срок подотчетная сумма 0.302.11.830 0.304.03.730
Погашена задолженность подотчетного лица 0.304.03.830  0.208.26.660

Поступление суммы задолженности работника (подотчетного лица) на отдельный лицевой счет учреждения, открытый в органе Федерального казначейства, оформляется записью по дебету счета 201 11 000 и кредиту счета 208 26 000. Поступившая сумма отражается также по забалансовому счету 18 со знаком "минус".

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как удержать из зарплаты не возвращенные в срок подотчетные суммы

<…>

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с удержанием из зарплаты сотрудника не возвращенных в срок подотчетных сумм, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

При удержании из зарплаты не возвращенных в срок подотчетных сумм сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Удержана из зарплаты сотрудника не возвращенная в срок подотчетная сумма 0.302.ХХ.830 0.304.03.730
2. Погашена задолженность подотчетного лица 0.304.03.830 0.208.ХХ.660
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета*

Такой порядок установлен пунктами 106, 139–140 Инструкции № 174н. Следует учитывать, что при удержании подотчетных сумм из зарплаты сотрудника восстановление кассовых расходов на лицевом счете учреждения не отразится. Поэтому учреждению необходимо обратиться в Казначейство России для восстановления произведенных учреждением расходов с подстатьи КОСГУ 211 на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ.

Но если зарплата будет удержана по КФО, отличному от того, на котором числится задолженность, то погашение задолженности нужно отразить через счет 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами». К примеру, если за сотрудником числится задолженность по КФО 2, а зарплату удерживаете по КФО 4, нужно сделать проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Удержана из зарплаты сотрудника не возвращенная в срок подотчетная сумма 4.302.ХХ.830 4.304.06.730
2. Уменьшена дебиторская задолженность подотчетного лица при удержании из зарплаты, начисленной по другому КФО 2.304.06.830 2.208.ХХ.660
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета

Такой порядок следует из подпункта «б» пункта 3.91 проекта изменений в Инструкцию № 174н. Но так как в настоящее время эти изменения еще не утверждены, согласуйте порядок с учредителем (п. 4 Инструкции № 174н).

Внимание: корреспонденцию счетов по погашению задолженности с другого КФО отразите в бухгалтерской отчетности как некассовую операцию.

Пример отражения в бухучете удержания подотчетных сумм, не возвращенных в установленный срок

Экономисту бюджетного учреждения «Альфа» А.С. Кондратьеву было выдано 3000 руб. на покупку канцтоваров за счет средств субсидии на госзадание. Он приобрел канцтовары на сумму 2000 руб. и сдал их на склад. К авансовому отчету Кондратьев приложил все необходимые подтверждающие документы (товарный чек, кассовый чек и т. д.).

Остаток неизрасходованной подотчетной суммы – 1000 руб. (3000 руб. – 2000 руб.) Кондратьев в срок не вернул. Эта сумма удерживается из его зарплаты по приказу руководителя учреждения и с письменного согласия Кондратьева. Зарплату Кондратьев получает в рамках деятельности по выполнению госзадания.

Зарплата Кондратьева – 15 000 руб. Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет.

Максимальная сумма, которую можно удержать из его месячной зарплаты, составляет:
(15 000 руб. – 15 000 руб. ? 13%) ? 20% = 2610 руб.

Поскольку сумма удержаний меньше этой величины (1000 руб. < 2610 руб.), весь невозвращенный остаток подотчетной суммы взыскивается сразу.

При удержании из зарплаты невозвращенного остатка подотчетных средств бухгалтер «Альфы» сделал в учете записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислена зарплата Кондратьеву 4.109.60.211  4.302.11.730 15 000 
2. Удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева (15 000 руб. ? 13%)  4.302.11.830  4.303.01.730 1950 
3. Удержана из зарплаты Кондратьева не возвращенная в срок подотчетная сумма 4.302.11.830 4.304.03.730 1000 
4. Погашена задолженность Кондратьева 4.304.03.830  4.208.34.660 1000 
5. Выплачена зарплата Кондратьеву (15 000 руб. – 1950 руб. – 1000 руб.)  4.302.11.830  4.201.34.610 12 050
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)

Также нужно сказать про такой момент. Согласно планируемым изменениям, если сотрудник вовремя не отчитался, задолженность подотчетного лица нужно перевести на задолженность по счету 0.209.30.000. Но делать это нужно не всегда. Подробнее об этом см. здесь.

<…>

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2.Рекомендация:Как сдать остаток денежных средств в банк

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения отразите проводками:

Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.34.610
– выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными);

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610)
– отражено выбытие денег из кассы средств (запись дана с учетом последних разъяснений Минфина России);

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.210.03.660
– зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета);

Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510)
– отражено поступление денег на лицевой счет.

Такой порядок установлен пунктами 114, 115 Инструкции № 174н и пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

ВАЖНО! Четких правил, как применять забалансовые счета 17 и 18 по операциям касса–лицевой счет и наоборот, нет. Ранее (в письме 2012 года) Минфин России давал такие разъяснения: и поступление, и выбытие проводить по счету 17 соответственно с кодами КОСГУ 510 и 610. А вот в письмах 2015 года приведен другой вариант (более логичный). Когда поступление проводят по счету 17 и коду КОСГУ 510, а выбытие – по счету 18 и коду КОСГУ 610. Учитывая неоднозначность в данном вопросе, выбранный вариант согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике. Это поможет избежать разногласий при сдаче отчетности.*

О том, как отразить в бухучете поступление денег с лицевого счета в кассу, см. здесь.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Наталия Гусева, директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

3. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 16.12.2010 № 174н

<…>

возврат денежных средств, полученных во временное распоряжение, при наступлении условий их передачи владельцу или по назначению в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по кредиту счета 320111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и дебету счета 330401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение";

зачисление денежных средств, полученных во временное распоряжение, в состав собственных средств бюджетного учреждения, в случае отнесения задолженности не востребованной владельцем в течение срока исковой давности на забалансовый счет 20 "Списанная задолженность, невостребованная кредиторами", отражается на основании Справки (ф.0504833) по кредиту счета 320111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и дебету счета 340110173 "Чрезвычайные доходы от операции";

выплата депонентов и сумм удержаний из оплаты труда (стипендиям) отражается по кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и дебету счетов 030402830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами", 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда";*

возврат излишне полученных доходов отражается по кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020521560, 020531560, 020541560, 020552560, 020553560, 020571560-020575560, 020581560);

<…>

погашение задолженности подотчетного лица в сумме удержаний из его заработной платы отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020821660-020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020862660, 020863660, 020891660) и дебету счета 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда*";

выплата подотчетным лицом алиментов, иных удержанных с работников (студентов) сумм отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020821660-020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020862660, 020863660, 020891660) и дебету счета 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда".

<…>

4. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 01.12.2010 № 157н

<…>

Счет 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения"

367. Счет открывается к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения" и предназначен для аналитического учета выплат денежных средств (восстановлений выплат) с банковских счетов субъекта учета, с лицевого счета, открытого ему органом федерального казначейства (финансовым органом), а также из кассы субъекта учета.*

По завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета по соответствующим видам выплат на следующий финансовый год не переносятся. Заключение показателей по счету отражается со знаком "минус".*

368. Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке и (или) в Карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов (лицевых счетов) учреждения и по видам выплат.

<…>

10.06.2015г.

С уважением,

Галина Халтурина, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Зориной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// www.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка